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摘要：項目后評價對企業(yè)發(fā)展尤為重要，項目后評價理論和方法很多，但針對企業(yè)投資項目后評價指導性不強，本文主要通過梳理項目后評價相關內(nèi)容，為企業(yè)投資項目后評價提出一些建設性的意見。

關鍵詞：企業(yè)；投資項目；項目后評價

投資項目后評價對于一個企業(yè)來說指的是企業(yè)在項目投資完成或過程中，通過對投資項目的實施過程、結(jié)果及其影響進行全面系統(tǒng)地回顧，與項目投資決策時確定的目標進行對比分析，找出變化及差異，全面分析原因、總結(jié)經(jīng)驗、吸取教訓，針對存在的問題提出建議，并將信息反饋給企業(yè)決策層，改善企業(yè)類似項目的投資決策與管理。企業(yè)投資項目后評價的重點內(nèi)容應包括：投資項目的行業(yè)是否發(fā)生重大變化并影響企業(yè)發(fā)展，項目收益是否滿足企業(yè)要求，項目能否可持續(xù)及主要影響因素，總結(jié)項目投資經(jīng)驗及教訓，提出今后企業(yè)、項目發(fā)展的建議。

一、投資項目后評價的基本內(nèi)容

（一）項目實施過程評價（1）項目前期決策階段：主要對項目立項的依據(jù)，項目決策過程和程序等進行總結(jié)與評價。（2）項目實施準備階段：主要對項目設計、開工準備、資金籌措等情況和程序進行總結(jié)與評價。（3）項目建設實施階段：主要對項目合同執(zhí)行、建設、管理與控制、重大變更及風險、竣工驗收等情況進行總結(jié)與評價。（4）項目運營維護階段：主要對項目實現(xiàn)程度、收入情況、運營成本和財務狀況進行總結(jié)與評價。

（二）項目目標后評價項目目標后評價是指通過項目運營初期實現(xiàn)的指標預測項目實際目標，并與項目前期階段確定的投資目標進行評價分析，評價項目投資目標是否正確、合理，目標實現(xiàn)程度，產(chǎn)生的偏差及原因等。

（三）項目效益后評價（1）項目技術效果評價：主要針對項目實際運行狀況，對項目采用的技術水平、裝備水平進行分析，重點關注是否符合國家相關技術政策。（2）項目財務效益評價：根據(jù)項目達到的實際情況及運營現(xiàn)狀，全面識別和費用和效益，進行盈利能力、清償能力、財務生存能力和風險分析，評價項目的經(jīng)濟合理性，判斷項目效益的實現(xiàn)程度。

（四）項目影響后評價（1）項目環(huán)境影響評價：重新確定項目環(huán)境影響的實際結(jié)果，對項目建設、運營管理期間的主要污染物及控制情況，項目環(huán)境評價驗收情況，區(qū)域的環(huán)境質(zhì)量情況，區(qū)域的生態(tài)平衡和環(huán)境管理能力等進行總結(jié)與評價。（2）項目社會效益評價：主要對項目的利益相關者、產(chǎn)生的社會影響，利益相關者的互適應性、影響社會穩(wěn)定的風險因素等進行總結(jié)與評價。

（五）項目持續(xù)性后評價根據(jù)項目現(xiàn)狀，結(jié)合國家、地區(qū)、行業(yè)的相關政策、資源供給和市場環(huán)境等，分析可能影響項目可持續(xù)性的因素，評價項目的持續(xù)性，并對影響因素提出建議。

（六）項目管理后評價項目管理后評價是指對項目實施全過程中各階段的管理機構和管理者的能力及水平做出評估。主要內(nèi)容包括項目建設及運營管理期間的管理機構設置是否合理，項目管理者是否有較強的責任感和有效地管理項目的各項工作、人才和資源是否使用得當?shù)取?/p>

二、項目后評價可采用的方法

（一）對比分析法對比分析法是項目后評價的主要常用方法之一，是將投資項目已達到的各項指標，與投資決策時確定的各項目標進行對比分析，找出變化及差異，分析原因，得出結(jié)論及經(jīng)驗教訓，提出對策及建議。對比分析法通常包括“前后對比”、“橫向?qū)Ρ取薄ⅰ坝袩o對比”方法。采用對比分析法時應采用相同的對比口徑。

（二）邏輯框架法邏輯框架法是用一張簡單的邏輯框架表來展示一個復雜項目的多項目標間的內(nèi)涵與關系，分析項目各項目標及所需手段間的邏輯關系，以評價項目活動及其成果的方法。邏輯框架法通常應包括垂直邏輯關系、水平邏輯關系。

（三）層次分析法層次分析法是根據(jù)人們的思維過程，將復雜的系統(tǒng)分解為多層次的單目標問題，通過兩兩比較確定同一層次以及上一層次目標間的關系，最后進行簡單的數(shù)學運算的方法。

（四）其他方法項目后評價常用的方法還包括調(diào)查法、專家打分法等。

三、項目后評價指標的確定

不用類型的投資項目應選擇不用的評價指標。主要指標有：（1）項目目標評價指標：①宏觀目標（符合國家、地區(qū)、行業(yè)規(guī)劃及產(chǎn)業(yè)、技術政策等）；②具體目標（項目規(guī)模、項目功能、市場目標等）。（2）項目效益評價指標：①技術效果評價指標（如工藝流程、裝備水平、技術水平、國產(chǎn)化水平等）；②經(jīng)濟效益評價指標：收入指標（銷售收入、補貼收入、增值稅抵扣等）、運營指標（經(jīng)營成本、財務費用、總成本等）、項目經(jīng)濟評價指標（內(nèi)部收益率、財務凈現(xiàn)值、投資回收期、利息備付率、償債備付率等）。（3）項目影響評價指標：①環(huán)境影響（項目的污染物控制、區(qū)域的環(huán)境質(zhì)量、自然資源的利用、區(qū)域的生態(tài)平衡和環(huán)境管理能力等）；②社會效益（受影響人群的范圍、影響程度和對影響的反作用等）。（4）項目持續(xù)性評價指標：①影響持續(xù)性的內(nèi)部因素（企業(yè)管理體制、企業(yè)自身狀況、項目前景、規(guī)模經(jīng)濟等）；②項目外部條件（資源供給、政策影響、自然環(huán)境與生態(tài)要求、市場變化及其趨勢等）。（5）項目管理應包含項目建設期和運營期，其評價指標：①項目管理模式（是否符合項目特點、合適等）；②項目管理機構（部門設置、人員配置等）；③項目管理活動（及時性、有效性等）。

四、項目后評價報告

項目后評價報告是評價結(jié)果的匯總，其內(nèi)容應包括:項目情況簡介、投資決策過程及項目目標、項目實施過程及目標實現(xiàn)情況、存在的主要問題、內(nèi)外部因素變化情況、總結(jié)經(jīng)驗及教訓、評價結(jié)論及問題解決建議等。

五、結(jié)語

投資項目后評價是一個系統(tǒng)性的工作，即是對企業(yè)自身管理的自我檢查，也是企業(yè)學習先進管理模式的過程。投資項目后評價是企業(yè)對其投資活動進行監(jiān)管的重要手段之一，即服務于投資決策，也可以改善企業(yè)的經(jīng)營管理，提高企業(yè)投資效益。

作者：余國華 單位：江西省水投能源發(fā)展有限公司