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第1篇

企業(yè)合同管理審計是改善企業(yè)內部管理水平，預防和降低經營、管理風險，維護企業(yè)的合法權益，促進企業(yè)價值的增加及目標的實現(xiàn)。在我國，對于包含合同管理審計的管理審計或增值型內部審計的理論研究還處于起步階段，其在實踐中的應用缺乏理論指導。我國加入WTO后，對外貿易的不斷增長，合同的種類和數(shù)量不斷增加，因合同而起的糾紛或造成的損失屢見不鮮。因此，在我國開展合同管理審計有著十分重要的意義。

(一)合同管理審計是企業(yè)發(fā)展的內在需要在市場經濟條件下，合同是連接各經濟主體、處理經濟關系的重要法律依據(jù)和經濟紐帶，同時也是產生糾紛的根源。企業(yè)合同的順利簽訂和履行，是企業(yè)得以發(fā)展的前提和基礎，是企業(yè)經營目標得以實現(xiàn)的重要保證。企業(yè)合同管理既是一種為了取得經營效益的經濟行為，也是一種保障企業(yè)經營活動順利進行的法律行為，是現(xiàn)代企業(yè)經營管理活動中的重要內容，是企業(yè)控制風險，增加價值、增強市場競爭力的基礎和保證。因此，在企業(yè)內部進行合同管理審計，促進企業(yè)加強和改善合同管理，是企業(yè)發(fā)展的必然選擇。

(二)合同管理審計是內部審計向增值型內部審計發(fā)展的需要國際內部審計師協(xié)會(ⅡA)在《內部審計職業(yè)實務準則》中對內部審計作了重新定義：內部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，旨在增加組織價值和改善組織的運營。其通過運用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法評價并改善風險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標。這一新定義表明內部審計是一項確認和咨詢活動，是為增加組織價值和改進經營、實現(xiàn)組織的目標服務的，同時也表明內部審計已進入了增值型內部審計的新時代。內部審計要充分發(fā)揮自己獨特的作用，充分體現(xiàn)自身的價值，須積極開展合同管理審計，為增加企業(yè)價值服務。

二、企業(yè)合同管理審計的方法與內容

根據(jù)企業(yè)的管理模式和要求、合同數(shù)量的多寡、內部審計機構資源等的不同，合同管理審計可以采取項目管理式審計和過程參與式審計兩種模式。

(一)項目管理式審計項目管理式審計是有重點、有目的地將合同管理納入年度審計計劃，形成特定審計項目，并實施相應審計程序的審計模式。項目管理式審計主要審查合同的管理是否規(guī)范、有效，其主要內容包括四個方面：一是合同管理機構或管理網絡的審查。企業(yè)的合同管理應首先建立健全管理機構或管理網絡，審計時應著重審計企業(yè)合同管理機構或管理網絡的設置是否合理；各機構之間的分工和職責是否明確，上下左右關系是否協(xié)調；組織最高領導層與合同管理機構及各個機構之間、各機構相互之間的信息交流是否充分；合同管理流轉是否科學、有效；相互之間的控制是否有效；合同的履行是否受到定期檢查等合同。二是管理人員素質的審查。企業(yè)合同管理人員的素質關系到企業(yè)合同管理工作的優(yōu)劣，必須重視對合同管理人員素質的審查。首先應審查合同管理人員是否具備專業(yè)知識；其次應審查合同管理人員是否熟悉企業(yè)的內部運作流程和外部信息。此外，還應審查其是否具有較強的組織能力和協(xié)調能力，敏捷的洞察、分析能力，嚴密的邏輯思維能力，較強的責任心等。三是合同管理制度的審查。首先審查合同管理制度是否健全，尤其是一些重要的合同管理制度是否是根據(jù)企業(yè)實際而制定，包括：合同歸口管理和分類專項管理制度、合同示范文本制度、合同授權委托制度、合同的審查制度或審計審簽制度、合同的鑒證、公證制度、合同專用章管理制度、合同臺賬制度、合同檔案制度、市場調研制度、大件大宗企業(yè)采購(包括物資、服務、工程等)或資產處置的制度。在對合同管理制度的健全性進行測試和評價后，還應對這些制度的執(zhí)行情況進行檢查。四是合同執(zhí)行結果和管理效果的審查。主要審查合同內容是否得到全面、嚴格地履行；審查有無合同違約、違約的原因及違約處理結果，如對方違約，是否及時組織索賠；如本方違約，責任人是否向分管領導提交書面報告，經審批后辦理賠償手續(xù)，并追究相關責任；協(xié)商不成的合同糾紛是否及時上報上級領導和法律部門，通過申請仲裁或向人民法院解決合同糾紛。另外，還要審查合同管理效果是否達到合法、規(guī)范、效率、效益的要求。

(二)過程參與式審計過程參與式審計是由專職內部審計人員對企業(yè)內部所簽合同進行審計審簽，參與監(jiān)督合同管理的部分重要過程，實現(xiàn)合同審計審簽的日?；?。其審計的主要內容包括以下幾方面：一是審“該不該簽”，即對合同項目的可行性審查和效益性審查。應該檢查合同項目是否列入年度計劃，或經組織內有批準權的部門或領導批準；檢查合同項目是否經過可行性研究或項目評估，其技術性、經濟性是否達到了先進、合理；檢查與立項有關的文件資料的真實性、可靠性；檢查合同標的數(shù)量是否適當，企業(yè)的生產、經營能力是否能滿足對方的要求，或者合同標的數(shù)量是否能滿足企業(yè)的生產、經營的需求；檢查合同履行時間是否充分考慮了企業(yè)的實際生產經營能力或實際需要。二是審“跟誰簽”和“以什么樣的價格簽”，即對合同簽約主體的選擇和合同價格選擇的合理性、適當性進行的審查。首先，對合同經辦部門是否進行市場調研，是否采用了一定的合理方式確定合同主體和合同價格進行審查。其次，應對合同簽約主體的合法性進行審查。當事人在訂立合同時必須具有相應的民事行為能力。三是審“怎么簽”，即對合同的形式、文本格式和合同條款進行審查。按照民法一般原則，合同屬于不要式行為。審查時，首先注意合同形式是否符合法律、行政法規(guī)等規(guī)定。其次應審查合同文本的規(guī)范性。簽訂合同應當盡可能使用國家推行的示范文本，以保證合同條款的完備。對企業(yè)有特殊要求的，示范文本不能滿足的，企業(yè)可以自行制定合同文本，但應向工商行政管理部門辦理審批備案手續(xù)。對其他沒有示范文本的，采用手寫或微機打印的合同，要特別注意一式多份合同條款的一致性，防止被他人篡改內容，引起合同糾紛。在審查合同形式的合法性和文本格式的規(guī)范性后，要重點對合同條款的完備性進行審查?！逗贤ā芬?guī)定，合同的內容由當事人約定，一般包括以下條款：當事人的名稱或者姓名和住所；標的；數(shù)量；質量；價款或者報酬；履行期限、地點和方式；違約責任；解決爭議的方法。因此，審計人員應當按照合同的性質，依據(jù)相應的法律、法規(guī)對合同條款進行認真審查，確定合同主要條款有無遺漏，各條款內容是否具體、明確、切實可行，避免因合同條款不全或過于簡單、抽象、原則，給合同履行帶來困難。

三、企業(yè)合同管理審計應注意的問題

企業(yè)合同管理審計過程中不可避免也存著以下方面的問題，為提高合同管理審計的效率應其予以重視。

第2篇

一、醫(yī)院經濟合同審計的必要性意義

（一）降低醫(yī)院的經濟風險率

目前，我國對衛(wèi)生事業(yè)的改革工作一步步深入，醫(yī)院是為患者提高醫(yī)療服務的事業(yè)性單位，在治療疾病的過程中將會通過經營行為來使醫(yī)院醫(yī)療設備、醫(yī)療技術達到最好的水平來滿足患者的就醫(yī)需求，另外還可以增加醫(yī)院的經濟效益。但是因為很多醫(yī)院是靠政府的財政投入來保障醫(yī)院政策的經營運行的，所以醫(yī)院的各方面管理方式和目前醫(yī)療市場競爭的大環(huán)境不相適應，隨著對醫(yī)院經濟合同的審計工作的開展，能夠最大程度上保障醫(yī)院的合法經營，維護合同雙方的正當權益，大大降低醫(yī)院的經濟風險概率。

（二）改善提高醫(yī)院的經濟收入

醫(yī)院作為一個事業(yè)性單位和一個經濟體，就必然要參與到市場經濟中的各項經濟活動中去，所以針對經濟合同中也不可避免的會有一些詐騙或者毀約的行為，這都會對醫(yī)院帶來一定的經濟損失，對醫(yī)院經濟合同的審計工作可以在一定程度避免這種損失發(fā)生的概率，能夠對合同上存在的問題提出適當?shù)慕鉀Q方案以及對合同簽訂起的三個時期實行監(jiān)督，維護醫(yī)院的合法權利以及醫(yī)院經濟活動的順利進行，進而改善和提高醫(yī)院的經濟效益和收入。

（三）有利于醫(yī)療市場秩序的平穩(wěn)發(fā)展

隨著我國對衛(wèi)生事業(yè)的改革以及各種民營醫(yī)院的興起，很多國有醫(yī)院，集團所有制醫(yī)院和民營醫(yī)院產生了一個共存的局面。因此，醫(yī)療市場的競爭也越來越激烈，醫(yī)療市場的秩序也不太穩(wěn)定，所以醫(yī)院加大對醫(yī)院經濟合同的審計工作開展，將有利于維護醫(yī)療市場秩序的穩(wěn)定及平穩(wěn)發(fā)展，還可以凈化醫(yī)療行業(yè)不良競爭的環(huán)境。

二、在對經濟合同審計時應注意事項

（一）對經濟合同內容的審計

醫(yī)院對經濟合同審計工作首先要審查合同對方的姓名及住所，來確保對方身份的真實有效性，審查法人代表簽字蓋章是否確為對方單位的有效公章；對合同標的、數(shù)量、質量進行嚴格地審核檢查，確保合同中簽訂的內容條款符合行業(yè)標準；其次，對經濟合同款項的審查，重點審查合同價款是否有明文規(guī)定，合同價款是否有合法依據(jù)，審查運輸、包裝、安裝等費用在合同中是否為對方所承擔，是否明確約定；最后就是對經濟合同履行情況的審計，這個環(huán)節(jié)尤為重要，主要對合同的內容、履行的期限以及分期付款的付款方式是否真是、有效、合理合規(guī)等進行審查；除此之外，還要對合同違約的行為審核，追究合同違約人的違約責任和違約處理事項。

（二）經濟合同審計過程的三個要點

1、經濟合同簽訂前的審計

醫(yī)院做好經濟合同簽訂前的審計工作能夠依法保護醫(yī)院的資產，避免因為不慎簽訂合同給國家和單位造成巨大經濟損失。在合同簽訂前審計要明確經濟合同的各項條款是否有法律依據(jù)，是否符合相關法律法規(guī)和規(guī)章制度，是否符合招投標文件的相關規(guī)定；審核醫(yī)院現(xiàn)有的資金資源是否滿足該項目的需要，對該項目資金預算和落實情況進行審查。審核合同對方的資質是否合規(guī)、提供的資料是否齊全、合同內容是否合法以及合同的條款是否完整、準確、真實。在簽訂經濟合同前都要嚴格按照程序審計檢查，盡量規(guī)避可能的損失出現(xiàn)。

2、經濟合同執(zhí)行過程中的審計

在經濟合同執(zhí)行中要不定期的進行審查，審查合同當事人有沒有依據(jù)合同約定內容進行，審查價款有沒有按照合同規(guī)定條款支付，是否按合同約定的進度付款，嚴防超付合同價款。審查合同變更情況，如果對方因為特殊情況要變更合同內容或者解除的時候是否按照合法的流程辦理，合同內容變更或解除的相關手續(xù)是否完備，相關程序是否到位；除此之外，審計人員要對合同執(zhí)行過程進行跟蹤審核，以此確保經濟合同在執(zhí)行過程的合法性、合規(guī)性，進而維護醫(yī)院的合法權益。

3、經濟合同結束前的審計

醫(yī)院經濟合同在結束時的審計的關鍵包括對審計項目是否已經通過了驗收，工程結算是否通過了審核，檢查送來達到資料是否具有合法性。另外審計經濟合同里面項目工程量及價格是否真實有效，審計結算的清理工作是否徹底，還要對經濟合同中的項目預算是否合規(guī)審計，并對結余資金以及庫存的醫(yī)療物資進行審核，確保真實和準確性。

三、如何避免醫(yī)院經濟合同審計工作中出現(xiàn)問題

醫(yī)院必須建立起經濟合同的管理制度，醫(yī)院在簽訂重大經濟合同的時候一定要通過各個相關部門的通過才可以，建立起對經濟合同管理制度，明確規(guī)定未經審計通過的經濟合同，財務部門不能支付任何的款項。醫(yī)院審計部門應該加強專業(yè)知識的學習，熟練掌握經濟合同中的各項條款，還可以觸類旁通進行制定詳細的合同實施步驟。規(guī)模比較大的醫(yī)院可以設立專門的審計機構，另外，要提高審計人員的整體素質，對審計人員的能力進行專業(yè)培訓，并進行適當?shù)闹笇Чぷ鳌?/p>

第3篇

關鍵詞：醫(yī)院；合同管理審計；完善；措施

一、醫(yī)院開展合同管理審計工作的重要性

1.規(guī)避潛在的經濟風險，維護合法權益

醫(yī)院經濟合同的審計是防范潛在經濟風險的起點和關鍵。做好經濟合同簽訂的審計工作，一方面確保了合同條款的完整性，周密細化的合同條款是雙方履行合同的重要前提。另一方面是醫(yī)院內部審計的重要工作，規(guī)避了潛在的經濟風險，幫助醫(yī)院增收節(jié)支，為單位維護合法權益，落實醫(yī)院內控制度具有重要意義。而通過醫(yī)院合同管理審計工作的開展，就可以對合同所發(fā)現(xiàn)的各種經濟問題實現(xiàn)有效地控制。在審計工作當中，可以及時發(fā)現(xiàn)合同中存在的問題，然后及時制定出相應的解決方案，在對合同簽訂的時間階段內，要將相關的監(jiān)督工作進行全面的落實，通過這種方式不但可以對醫(yī)院的合理權益進行維護，并且還能在一定程度上促進醫(yī)院各項經濟活動進行有效地開展和完善治理，促進醫(yī)院的經濟效益以及收入水平實現(xiàn)顯著地提升。

2.實現(xiàn)合理控制，有效降低醫(yī)院的經營風險

結合目前的實際情況可以了解到，醫(yī)院的經濟活動大量增加，各類合同的數(shù)量不斷增長，醫(yī)院在政策經營運行過程中，大部分是依靠自籌資金投入來進行，這就造成目前醫(yī)院所采用的各種管理方式及經營模式不能滿足目前的醫(yī)療競爭市場的需求，由此產生的經濟風險也增加。醫(yī)院經濟合同審計工作的開展，能通過合同審計過程中對合同條款中的各方權利義務，付款日期、售后承諾，違約責任等加以明確規(guī)定，有效維護合法權益，保障各項經濟活動的順利進行，降低醫(yī)院的經營風險。通過醫(yī)院合同管理審計工作的有力開展，可以在較大程度上保證單位在各項經營活動開展中具備一定的合法性，從而對雙方之間的正當權益進行有效維護，在此基礎上可以對醫(yī)院各種經濟運營中的風險因素實現(xiàn)合理的控制和調節(jié)。

3.有效節(jié)約醫(yī)院的經濟成本，提高管理水平

在現(xiàn)有醫(yī)療機構不斷改革發(fā)展的背景下，從而使更多的公立醫(yī)院、集團所有制醫(yī)院以及民營醫(yī)院處于市場競爭中。針對這種現(xiàn)象和面臨的競爭壓力一直呈現(xiàn)出逐漸上升的趨勢，這對醫(yī)院未來的健康發(fā)展形成較大壓力。加強醫(yī)院合同管理的審計工作，是日常管理的一個重要環(huán)節(jié)，要在合同的簽訂成立履行過程中，加強對成本的控制。從項目立項開始、招標采購、資金使用環(huán)節(jié)上進行監(jiān)督審核，審計科與合同承辦的職能部門主動溝通，從源頭管理，著重審查項目是否立項、招投標是否真實、必備條款是否明確、審批手續(xù)是否完備、合同文本是否規(guī)范等，進步加強醫(yī)院管理，提高工作效率。

二、醫(yī)院合同管理審計中存在的問題

1.合同簽訂管理中存在的問題

合同審計要有章可循、有法可依、有效提高審計效率。但在審核中發(fā)現(xiàn)，缺少相關的管理制度對經濟合同定義、審計范圍及相關責任部門職責的明確。對經濟合同的簽訂流程約定不清晰，制度不健全，職能相關部門分工不明確，合同簽訂流程不清楚。在審核經濟合同簽訂的實際工作中發(fā)現(xiàn)，招標文件中沒有明確合同的主要條款和實質性問題或要求，或招標文件與合同主要條款表達不一致。對經濟合同的認識與重視不夠，缺乏經濟合同的相關知識，對外簽訂經濟合同意識淡薄，容易出現(xiàn)事后在補簽合同，對經濟合同的管理不歸口，對合同簽訂的具體范疇不明晰，簽訂時存在不規(guī)范問題較多，合同的條款內容不夠完整和明確，要素不全，合同標的數(shù)量、質量要求、履行方式、雙方當事人的權利和義務、違約責任、合同期限以及支付方式不明確、簽字、蓋章手續(xù)不符合規(guī)范。每年醫(yī)院都會有大量的合同，其類型出現(xiàn)多樣化，醫(yī)療設備采購類、基建工程項目類、后勤物資類、系統(tǒng)信息化購置類、科研項目類等，不同的經辦部門所體現(xiàn)出的合同類型具有比較明顯的差異，醫(yī)院管理部門需要對合同條款進行歸口分類和審核，針對內容上不完善的部分，移交給相關的業(yè)務部門進行自行修改，降低合同審批效率。結合目前醫(yī)院的合同管理審計工作情況來看，通常在對合同模板進行制定的過程中，都是基本參照其他或者對方提供合同范本來進行的，不利于降低醫(yī)院的防范風險。

2.合同履行管理審計中存在的問題

在醫(yī)院合同履行過程中，合同審計人員要不定期進行審查，審查合同當事人是否依據(jù)合同的約定內容執(zhí)行，要按照合同約定的進度來付款，以防止超額支付合同價款，帶來不必要的損失。如果對方提出變更合同內容等要求，審核變更手續(xù)是否按照合法的流程辦理，相關手續(xù)是否完備。并且對合同執(zhí)行過程中進行持續(xù)跟蹤，深入到項目的實施活動，了解項目的進度發(fā)展，與合同經辦部門和職能科室有效溝通，重點檢查執(zhí)行過程中的合規(guī)性，維護醫(yī)院的合法權益。在合同履行結束時，要結合項目的實際情況，審查是否有驗收報告、入庫單、資料是否完整，按照合同要求約定情況進行付款。例如，根據(jù)分期付款合同中的內容來看，醫(yī)院需要對合同條款的落實情況進行全面的了解，是否滿足實際的合同標準要求。如果對方沒有按照合同中的規(guī)定時間交付相應的產品，醫(yī)院需要采取相應的措施及時告知合同方。另外，對合同方出現(xiàn)違約情況后，違約金不能和定金混用。但是，根據(jù)目前的實際情況來看，在醫(yī)院經濟合同執(zhí)行階段的審查工作中，沒有將以上的工作進行具體落實到位。

三、完善醫(yī)院合同管理審計工作的相關措施

1.建章立制，制定和完善相應的規(guī)章制度

首先要建章立制，制定完善的合同管理制度，做到有章可循，權限明確，責任清楚，形成健全有效的經濟合同審計監(jiān)督機制，為經濟合同審計提供制度保障，使得經濟合同的審計有制度做后盾。醫(yī)院合同管理審計制度在其中要起到了規(guī)范和約束作用，明確相關部門在經濟合同審計中的職責和權限，以項目為核心，優(yōu)化合同簽訂的流程和手續(xù)，落實崗位責任制度。加強對合同履行的監(jiān)督管理措施，對合同的修訂以及審核等工作，主要是看否可以滿足實際的標準要求，在內容上對相關部門的工作職責進行合理性的劃分。在經濟合同管理上建立統(tǒng)一的執(zhí)行標準，規(guī)定經濟合同的簽訂流程，明確簽訂內容及合同的履行、變更、解除以及解決辦法，并且對各部門會簽審核經濟合同的范圍和職責做分工。讓流程清晰和職責明確的制度有效執(zhí)行，規(guī)避醫(yī)院在簽訂經濟合同行為中潛在的風險。

2.做好事前溝通，加強審核執(zhí)行的力度

合同簽訂前審計是經濟合同審計工作中重要的環(huán)節(jié)，也是風險關鍵點，對合同的簽訂實行事先審計監(jiān)督，避免以后的合同糾紛的產生。在合同簽訂之前，規(guī)范合同文本格式，必要時與相關職能部門多及時交流，有關重要合同，可以進行事前審計，在日常審計過程中，堅持原則和依據(jù)，根據(jù)輕重緩急的程度來區(qū)別對待。合同種類涉及到醫(yī)院的各個職能科室，審計部門在合同審計工作進行的過程中，主動協(xié)調合同的經辦部門，溝通商議各項條款事項，查看是否符合規(guī)定要求，接受反饋意見。另外，涉及有關招標項目的合同簽訂前，應該明確項目是否立項，合同訂立前的招投標環(huán)節(jié)是否公平公正，與合同的經辦部門及有關科室認真審核對方提供的資料，檢查合同的內容是否完整和準確，從合同立項、預算審批、招投標到合同簽訂執(zhí)行，進行全過程把控，提高審計效率。

3.努力提升審計人員的綜合素質水平

在醫(yī)院經濟合同的審計過程中，工作效率、質量與業(yè)務水平，密切相關，不僅要執(zhí)行內容的各項規(guī)章制度，還要學習政府采購法、招標投標法、合同法等國家法律法規(guī)。因為涉及到的內容及出現(xiàn)的類型也比較多，法律標準上存在一定的理解和差異。對相關的審計人員提出了更高的要求，要加強對專業(yè)知識的學習工作，審計人員需要不斷學習和完善與醫(yī)院運行管理相關的規(guī)章制度，學習最新出臺的審計署第11號令和衛(wèi)生計生系統(tǒng)內部審計工作規(guī)定等相關文件，強化現(xiàn)有制度的執(zhí)行和落實，有針對性補充和完善內部控制的欠缺環(huán)節(jié)，從而更好地提高醫(yī)院內部審計的工作質量。在合同審計的過程中，熟悉法律法規(guī)，言之有據(jù)，依法對審計發(fā)現(xiàn)的問題提出合理化的建議，用制度和標準規(guī)范考核單位經濟活動，進步深化審計工作，真正貫穿到醫(yī)院經濟運營過程，對合同中存在的風險因素實現(xiàn)合理的控制，進步提升審計業(yè)務的綜合素質水平。

四、結語

合同審計通過建章立制，強化監(jiān)督審核、健全內部控制，維護醫(yī)院的合法權益。審計部門要從合同簽訂、履行情況等方面進行認真把關，運用政策法規(guī)、專業(yè)知識對經濟合同實施審計，提出合理化的建議，完善合同審批流程，提高相關部門之間的協(xié)作效率。在維護醫(yī)院自身的權益的同時，避免了經濟合同中風險因素的出現(xiàn)，加強經濟合同的規(guī)范管理，從而降低單位經濟運營的風險，持續(xù)提升醫(yī)院的經濟效益和社會效益，有效促進了醫(yī)院的健康發(fā)展。在本文中，主要從醫(yī)院經濟合同管理入手，分析合同管理過程中存在的審計問題，并且提出了相應解決的辦法和措施，為經濟合同審計工作的順利開展提供了有利的依據(jù)，進步提高醫(yī)院經濟合同簽訂和執(zhí)行的水平。

參考文獻

1.李秀春.高校內審部門如何做好經濟合同審計工作.長春理工大學學報(綜合版)，2016（04）.