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第1篇

關(guān)鍵詞：稅收；風(fēng)險；管理

中圖分類號：F279.23文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）03-00-01

一、企業(yè)稅收風(fēng)險管理的概念

企業(yè)稅收風(fēng)險是指企業(yè)的涉稅行為由于未能正確有效遵守稅收法律法規(guī)而導(dǎo)致企業(yè)未來利益的可能損失，具體表現(xiàn)為企業(yè)涉稅行為引起的納稅不準(zhǔn)確性，其結(jié)果主要有兩種情況：一是企業(yè)少交了稅，存在觸犯國家相關(guān)法律法規(guī)可能受到懲戒或者處罰的風(fēng)險；一是企業(yè)未享受到應(yīng)該享受的稅收優(yōu)惠政策，多繳納稅款的風(fēng)險。

2006年6月國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會下達(dá)《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》，標(biāo)志著我國企業(yè)風(fēng)險管理有了指導(dǎo)性的管理性文件。2011年末，國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會又下發(fā)《關(guān)于2012年中央企業(yè)開展全面風(fēng)險管理工作有關(guān)事項的通知》，意味著我國對于企業(yè)風(fēng)險管理開始全面鋪開。根據(jù)2009年5月5日國家稅務(wù)總局下發(fā)的《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引(試行)》(以下簡稱“指引”)中對稅務(wù)風(fēng)險管理的解釋，可將企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理定義為：企業(yè)為避免其因沒有遵循稅法可能遭受的法律制裁、財務(wù)損失、聲譽損害和承擔(dān)不必要的稅收負(fù)擔(dān)等風(fēng)險，而采取風(fēng)險識別、評估、防范、控制等行為的管理過程。

二、企業(yè)稅收風(fēng)險存在的原因和現(xiàn)狀

(一)企業(yè)稅收風(fēng)險意識不足

雖然目前我國企業(yè)雖然能夠意識到納稅申報是企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)，但是大部分企業(yè)仍沒有納稅的主動性和自覺性，而是處于國家權(quán)威的強制性之下，對于納稅申報是應(yīng)付和不得已為之。被動的態(tài)度可能使企業(yè)無法從整體上把握企業(yè)各項交易適用的稅收政策，導(dǎo)致企業(yè)納稅金額不準(zhǔn)確或者適用政策依據(jù)錯誤，沒有盡到依法納稅的義務(wù)導(dǎo)致逃稅，或者無意識的多繳稅加重企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)或沒有享受應(yīng)得的稅收優(yōu)惠；另外，稅收風(fēng)險意識不強導(dǎo)致企業(yè)對于自身權(quán)益不明，可能由于對于稅務(wù)機(jī)關(guān)的迎合，導(dǎo)致企業(yè)在利益受損時缺乏維權(quán)意識，相關(guān)權(quán)益未能享受，產(chǎn)生稅收風(fēng)險。

納稅意識缺乏和風(fēng)險意識不科學(xué)，使企業(yè)沒有把稅收風(fēng)險貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全過程，在生產(chǎn)經(jīng)營過程各個環(huán)節(jié)中缺乏對稅收風(fēng)險的通盤考慮，企業(yè)對于稅收風(fēng)險的防范缺乏整體性和協(xié)調(diào)性，企業(yè)各個業(yè)務(wù)部門又缺乏統(tǒng)籌成體系的稅收風(fēng)險監(jiān)控，沒有相應(yīng)的風(fēng)險預(yù)防配合，增加了企業(yè)的稅收風(fēng)險。

(二)企業(yè)核算與稅收政策不符

1.財務(wù)核算與稅收政策客觀差異造成。企業(yè)進(jìn)行各項交易的核算，由于交易本身的在進(jìn)行財務(wù)核算時，可能受各種商業(yè)交易行為和交易模式本身的特點影響，造成財務(wù)核算與稅收政策計稅不同，影響納稅準(zhǔn)確性，導(dǎo)致未來交易收益損失不確定性。特別是當(dāng)企業(yè)稅務(wù)部門沒有參與企業(yè)重要交易的過程，僅在交易完成后進(jìn)行稅務(wù)核算，同時企業(yè)并沒有適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險控制機(jī)制去評估和監(jiān)控交易過程中的納稅影響，可能造成稅收風(fēng)險。例如：企業(yè)在對外捐贈貨物、原材料時，通常按貨物或原材料成本計支出，漏計銷項稅，但是按照增值稅條例，應(yīng)按公允價值計算銷項稅；企業(yè)用自產(chǎn)產(chǎn)品對外交換生產(chǎn)資料，可能按產(chǎn)品成本直接出庫，未計主營業(yè)務(wù)收入，同時未按公允價值計銷項稅；企業(yè)對外采購辦公用品、汽油僅取得普通發(fā)票，未能取得增值稅專用發(fā)票，少抵扣進(jìn)項稅額。2007年新企業(yè)會計準(zhǔn)則出臺以來，部分交易會計核算方式與稅法規(guī)定之間的差距已經(jīng)不復(fù)存在，但是部分企業(yè)仍未能完全杜絕交易核算與稅收政策之間的差異。對于企業(yè)來講，偶爾發(fā)生的交易和復(fù)雜程度較高的交易，例如：兼并、資產(chǎn)重組等，越容易發(fā)生稅收風(fēng)險；經(jīng)常發(fā)生的日常交易行為，如：材料采購、商品銷售等，財務(wù)核算與稅收政策越不容易出現(xiàn)差異。

2.稅收政策的變化或地方文件的界定模糊?，F(xiàn)階段，我國尚沒有也不可能制定統(tǒng)一的、明細(xì)的、應(yīng)對任何實際情況稅收基本法和操作指南，現(xiàn)有的稅收法律、法規(guī)層次較多，部門規(guī)章和地方性法規(guī)、文件、通知眾多，企業(yè)面臨國稅地稅兩套征管系統(tǒng)完成納稅義務(wù)，國地稅的規(guī)定也可能不盡相同，或者界定模糊、矛盾也偶有發(fā)生，因此納稅人員無法正確劃分業(yè)務(wù)種類或采用正確的稅收方法等，這些都會給企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險。

(三)企業(yè)缺乏稅收風(fēng)險預(yù)警機(jī)制

部分企業(yè)都沒有專門的稅收部門，更沒有建立稅收風(fēng)險控制和預(yù)警機(jī)制，導(dǎo)致稅收風(fēng)險。要對企業(yè)的稅收風(fēng)險進(jìn)行監(jiān)控和防范，需要建立和完善稅收風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，對稅收風(fēng)險進(jìn)行因素分析，對稅收的風(fēng)險要素、風(fēng)險環(huán)節(jié)、風(fēng)險時期、風(fēng)險來源進(jìn)行系統(tǒng)的梳理，才能找準(zhǔn)風(fēng)險控制關(guān)鍵點。部分企業(yè)由于缺乏完善的稅收風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，無法對生產(chǎn)經(jīng)營各流程進(jìn)行監(jiān)控，對各環(huán)節(jié)無法有效的參與控制，對于風(fēng)險和認(rèn)定和評估準(zhǔn)確性不高，影響稅收風(fēng)險預(yù)警與控制能力。

三、加強企業(yè)稅收風(fēng)險管理的措施

(一)提高企業(yè)稅收風(fēng)險意識

企業(yè)首先要樹立依法誠信納稅意識，健全完善企業(yè)財務(wù)會計核算體系，對企業(yè)各項交易和經(jīng)濟(jì)活動真實、完整、及時的進(jìn)行核算和反映，準(zhǔn)確計算、及時申報、足額繳納稅款，健康參與市場競爭。在對交易活動進(jìn)行調(diào)查和合同簽訂時，要重點關(guān)注對方的納稅主體資格，嚴(yán)格審查對方納稅資信情況，了解對方稅收信用等級，防止對方轉(zhuǎn)嫁稅務(wù)風(fēng)險，認(rèn)真推敲合同條款，防止稅收漏洞，額外負(fù)擔(dān)稅額，盡量化解稅收風(fēng)險。要提高企業(yè)涉稅人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，樹立稅收風(fēng)險意識。加強財務(wù)會計人員、企業(yè)業(yè)務(wù)人員的業(yè)務(wù)、稅收法律法規(guī)、各類稅收政策的培訓(xùn)，使企業(yè)財務(wù)、涉稅人員意識到提高稅收風(fēng)險意識的重要性，提高運用稅法武器維護(hù)企業(yè)權(quán)益，強化企業(yè)對納稅風(fēng)險的規(guī)避意識與防范能力，同時也促進(jìn)企業(yè)整體抗風(fēng)險能力的提高。

(二)增加稅收政策熟悉程度

增加企業(yè)業(yè)務(wù)人員、財務(wù)會計核算人員、涉稅人員對稅收法律法規(guī)、政策的了解，相關(guān)人員要密切關(guān)注稅收政策的變化，樹立法治觀念，避免由于政策不熟或者政策變化引起稅收風(fēng)險。要熟悉稅收法規(guī)政策相關(guān)規(guī)定，特別是與自身經(jīng)營項目相關(guān)的內(nèi)容要重點掌握，在進(jìn)行核算、涉稅籌劃時必須以相關(guān)法律法規(guī)為前提，在進(jìn)行涉稅核算時即要符合企業(yè)利益又要遵守稅法及相關(guān)政策規(guī)定，既不偷逃稅款，也不放棄本應(yīng)享受的稅收優(yōu)惠。

(三)建立稅收風(fēng)險控制體系

1.建立專門的風(fēng)險管理部門。根據(jù)《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引(試行)》，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置專門的風(fēng)險管理機(jī)構(gòu)，該管理機(jī)構(gòu)應(yīng)與財務(wù)部門平行，配備專門的專業(yè)稅務(wù)人員。企業(yè)應(yīng)當(dāng)優(yōu)化自身稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控體系，完善自身內(nèi)控制度，降低稅務(wù)風(fēng)險。從職能上看，專門的稅收風(fēng)險管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)從風(fēng)險管理機(jī)構(gòu)設(shè)置、稅收風(fēng)險識別、稅收風(fēng)險應(yīng)對策略、信息和溝通這幾個方面來開展工作，規(guī)范企業(yè)風(fēng)險，為企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險。企業(yè)也可采用委托和分包的形式，將這部分工作職能委托給社會中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行。

2.形成稅收風(fēng)險控制機(jī)制。在企業(yè)內(nèi)部建立有效的涉稅風(fēng)險防范機(jī)制，避免因制度缺陷而導(dǎo)致涉稅風(fēng)險的增加。要結(jié)合企業(yè)特定的管理構(gòu)架、業(yè)務(wù)特點進(jìn)行，不能照搬照用或沿襲他人制度，形成系統(tǒng)的稅收風(fēng)險機(jī)制。在制定制度之前，要對企業(yè)進(jìn)行充分的考察、分析，在機(jī)制試行中，要隨時根據(jù)實際情況進(jìn)行調(diào)整，結(jié)合輔導(dǎo)制度，將稅務(wù)風(fēng)險納入日常管理中，而且需要在機(jī)制方面構(gòu)建一整套完善的系統(tǒng)，在日常經(jīng)營管理和業(yè)務(wù)流程中實現(xiàn)對稅務(wù)風(fēng)險的有效管理，盡量使企業(yè)的稅收風(fēng)險與其他風(fēng)險防范制度化。

四、結(jié)論

在企業(yè)運營過程中，各種主客觀因素可能導(dǎo)致企業(yè)進(jìn)行交易核算時與稅收政策不一致，形成稅收風(fēng)險，使企業(yè)遭受現(xiàn)實或者未來利益損失。企業(yè)要不斷預(yù)防和防范稅收風(fēng)險，需要提高企業(yè)稅收風(fēng)險意識，增加相關(guān)人員稅收政策熟悉程度，建立稅收風(fēng)險控制體系，不斷化解企業(yè)可能遇到的稅收風(fēng)險，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]李忠華,賈心明.預(yù)防和化解我國稅收風(fēng)險問題探討[J].經(jīng)濟(jì)縱橫,2011(04).

[2]李漢文.芻議稅收風(fēng)險的定義及危害[J].稅務(wù)研究,2008(08).

第2篇

一、加強稅收風(fēng)險管理的必要性

優(yōu)化服務(wù)和強化征管是稅收工作的兩大核心，取消審批項目、減少審批環(huán)節(jié)、縮短審批時間，是稅務(wù)機(jī)關(guān)簡政放權(quán)的直接體現(xiàn)和服務(wù)納稅人的有效舉措。但“該放的權(quán)堅決開放到位、該管的事必須管住管好”，從“重審批”向 “重監(jiān)管”的轉(zhuǎn)移過程中，稅收執(zhí)法風(fēng)險、執(zhí)法責(zé)任的加大，使得在服務(wù)管理過程中控制風(fēng)險，加強風(fēng)險管理十分必要。

二、加強稅收風(fēng)險管理的手段

加強稅收風(fēng)險管理就是在放松前端行政管制的同時，必須要加大事中、事后的過程監(jiān)管、行為監(jiān)管和事后問責(zé)。目前已完成的稅源管理專業(yè)化工作中組建市、縣（區(qū)）兩級納稅評估機(jī)構(gòu)、風(fēng)險辦公室的成立以及強化“查管互動”機(jī)制,體現(xiàn)了國稅部門在監(jiān)管模式的轉(zhuǎn)變，進(jìn)一步統(tǒng)一、加強“風(fēng)險”應(yīng)對方式；稅管員職責(zé)的調(diào)整以及強化重點稅源管理和行業(yè)管理體現(xiàn)了國稅部門監(jiān)管運行向公正、透明和高效轉(zhuǎn)變。

三、加強稅收風(fēng)險管理需解決的問題

為更好的加強稅收風(fēng)險管理，首先要加強稅收風(fēng)險管理的分析，查找風(fēng)險點，找準(zhǔn)切入點，達(dá)到事半功倍的效果。稅收風(fēng)險管理辦公室應(yīng)運而生，而有效的實施信息管稅也是加強稅收風(fēng)險分析與管理的手段之一。

（一）如何更好的利用信息手段加強稅收風(fēng)險管理。

首先要有可供分析的數(shù)據(jù)

1、 第三方信息來源少、實時性差、可利用率低。

雖然目前已與工商管理部門、技術(shù)監(jiān)督部門、地稅部門等單位信息共享，但共享的范圍小，數(shù)據(jù)缺少實時性、針對性、長期性。如針對房地產(chǎn)行業(yè)的管理，房管部門的預(yù)售許可信息；針對藥品零售行業(yè)的管理，醫(yī)保刷卡信息等,都是國稅部門分析的重要數(shù)據(jù)來源。更全面的第三方信息共享對稅收管理有著不可忽視的作用，因而建立相關(guān)單位的信息共享平臺，規(guī)范共享數(shù)據(jù)十分必要。

2、內(nèi)部信息的有效性有待提高。

稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)部信息采集主要來源于納稅人的申報及內(nèi)設(shè)部門生成的各類數(shù)據(jù)。采集的數(shù)據(jù)是否規(guī)范、完整、真實，對數(shù)據(jù)分析的有效性起著至關(guān)重要的作用。

提高內(nèi)部信息的準(zhǔn)確性，稅務(wù)機(jī)關(guān)各系統(tǒng)的使用，數(shù)據(jù)集中程度越來越高，錯誤數(shù)據(jù)的修改越來越復(fù)雜，垃圾數(shù)據(jù)越來越多，這都影響數(shù)據(jù)使用的可靠性。提高納稅人申報數(shù)據(jù)的質(zhì)量，加強稅法宣傳，開展多方位納稅輔導(dǎo)、健全完善制度等多種渠道不一而足。

稅務(wù)機(jī)關(guān)使用的各種系統(tǒng)、軟件，數(shù)據(jù)集中程度越來越高，錯誤數(shù)據(jù)的修改也越來越復(fù)雜，垃圾數(shù)據(jù)隨之增多，這都會影響數(shù)據(jù)使用的可靠性。而采取加強稅法宣傳，開展多方位納稅輔導(dǎo)、健全完善制度等多種方式以提高納稅人申報數(shù)據(jù)的質(zhì)量，也是解決數(shù)據(jù)有效性的途徑。

其次要有進(jìn)行分析的手段和部門

稅源管理專業(yè)化工作中專門成立了稅收風(fēng)險分析管理辦公室，由專門的機(jī)構(gòu)來完成這一工作，就要求但具有較高專業(yè)素質(zhì)的人員十分重要。要合理調(diào)配人員，有針對性地進(jìn)行強化培訓(xùn)，以保證分析工作的質(zhì)量，提高分析結(jié)果的可利用性。

（二）如何更好的利用分析結(jié)果進(jìn)行風(fēng)險管理。

優(yōu)化人力資源配置、開展稅源進(jìn)行分類管理是做好風(fēng)險管理的前提。把綜合素質(zhì)高、專業(yè)技能強的業(yè)務(wù)骨干集中起來，對重點稅源、重點企業(yè)、重點行業(yè)加強有針對性的管理，實現(xiàn) “術(shù)業(yè)有專攻、能人管難事”，實現(xiàn)稅源由屬地管理、粗放管理向科學(xué)管理、精細(xì)管理的轉(zhuǎn)變。

（三）如何建立更省時省力的加強稅收風(fēng)險管理的長效機(jī)制。

第3篇

關(guān)鍵詞：公司體制；稅務(wù)管理；稅收籌劃風(fēng)險

中圖分類號：F810.42 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）08-0-01

中國鐵路總公司的成立，使鐵路走向市場成為現(xiàn)實，伴隨著公司全力推進(jìn)貨運組織改革的同時，我們財務(wù)系統(tǒng)也將面臨新的挑戰(zhàn)，如何適應(yīng)改革需要，如何適應(yīng)市場發(fā)展，對于我們來講，都是新的課題。隨著我國稅務(wù)政策的日趨完善，所有企業(yè)都希望能在遵守國家稅法的前提下，合法地減輕自己的稅收，顯然加強企業(yè)稅務(wù)管理是達(dá)到企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益利潤最大化目的的根本途徑。同時，世界經(jīng)濟(jì)一體化的發(fā)展則使更多國外企業(yè)進(jìn)入國內(nèi)市場，加入原本就相對激烈的市場競爭當(dāng)中。鐵路企業(yè)在求生存謀發(fā)展的過程中，除了要應(yīng)對原有的競爭對手，還需要與實力強大的外資企業(yè)相抗衡。如此條件下，要解決企業(yè)融資困難，提升企業(yè)資金的整體活力，稅收籌劃成為一種有效的選擇途徑。但作為一種降低企業(yè)稅負(fù)的管理手段，稅收籌劃是一把雙刃劍，在降低企業(yè)稅負(fù)成本的同時，也有可能使企業(yè)陷入稅收籌劃風(fēng)險。何為稅收籌劃風(fēng)險？企業(yè)稅收籌劃主要特點有哪些？而鐵路企業(yè)又該如何針對稅收籌劃的特點對其進(jìn)行防范與控制呢？以下主要從這幾個方面對企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險的防范與控制問題進(jìn)行簡單分析。

一、加強企業(yè)稅務(wù)管理進(jìn)行稅收籌劃的重要性

加強企業(yè)稅務(wù)管理進(jìn)行合理的稅收籌劃，可以有利于提高企業(yè)財務(wù)管理水平，有助于實現(xiàn)企業(yè)的各項財務(wù)目標(biāo)，實現(xiàn)企業(yè)資源的合理配置。

（一）加強企業(yè)稅務(wù)管理進(jìn)行稅收籌劃有利于提高企業(yè)財務(wù)管理水平

企業(yè)在遵守稅法和相關(guān)會計法規(guī)有關(guān)規(guī)定的基礎(chǔ)之上，明確企業(yè)的業(yè)務(wù)流程和財務(wù)政策的規(guī)定，做好會計核算工作，進(jìn)一步加強企業(yè)稅務(wù)管理，這樣才能有效降低企業(yè)的涉稅風(fēng)險。如果企業(yè)沒能做好稅務(wù)管理的相關(guān)工作的話，一旦被稅務(wù)機(jī)關(guān)查到有偷稅或漏稅現(xiàn)象的話，將會受到嚴(yán)厲的制裁。因此，加強企業(yè)稅務(wù)管理有利于企業(yè)財務(wù)管理水平的提高。

（二）加強企業(yè)稅務(wù)管理進(jìn)行稅收籌劃有助于實現(xiàn)企業(yè)的各項財務(wù)目標(biāo)

企業(yè)作為市場經(jīng)濟(jì)主體，需要在市場環(huán)境的公平競爭機(jī)制下取得發(fā)展，無論是工業(yè)企業(yè)還是商業(yè)企業(yè)，其經(jīng)營的最終目標(biāo)就是為了盈利，所以企業(yè)的各項財務(wù)目標(biāo)的制定也都是圍繞如何讓企業(yè)獲得更大的經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行的。而稅務(wù)管理工作作為一項可以有效降低企業(yè)的成本支出、增加企業(yè)盈利的方式。因此，加強企業(yè)稅務(wù)管理將有助于企業(yè)的各項財務(wù)目標(biāo)的順利實現(xiàn)。

（三）加強企業(yè)稅務(wù)管理進(jìn)行合理的稅收籌劃有助于實現(xiàn)企業(yè)資源合理配置

企業(yè)在精通和掌握以及正確理解國家的各項稅收政策的基礎(chǔ)上，通過加強企業(yè)稅務(wù)管理，可以進(jìn)行合理的投資，通過科學(xué)的籌資和先進(jìn)的技術(shù)改造，進(jìn)而實現(xiàn)企業(yè)資源的優(yōu)化和合理配置，進(jìn)而提升企業(yè)的核心競爭力。因此，加強企業(yè)稅務(wù)管理有助于實現(xiàn)企業(yè)資源的合理配置和優(yōu)化。

二、現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險概述

（一）現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險

稅收籌劃風(fēng)險，就是現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃工作在未來所存在的一種不確定性。主要指納稅人在采用各種方式進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃的過程中可能出現(xiàn)的可能因籌劃方案失敗、籌劃目標(biāo)落空等而造成的企業(yè)現(xiàn)金流出的風(fēng)險。當(dāng)然，這種風(fēng)險所造成的不確定性同時包含正反兩面。從風(fēng)險發(fā)生的具體情況來看，現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險包含多方面的內(nèi)容。

1.合規(guī)性稅收籌劃風(fēng)險。這種風(fēng)險又稱為法律風(fēng)險，主要指納稅人在進(jìn)行稅收籌劃的過程中所面臨的因籌劃結(jié)果的不確定性而使其承擔(dān)補繳稅款或承受偷逃稅法律處罰的風(fēng)險。

2.經(jīng)營性稅收籌劃風(fēng)險。經(jīng)營性的稅收籌劃風(fēng)險是納稅人進(jìn)行日常稅收籌劃活動而面臨的風(fēng)險。

3.效益性稅收籌劃風(fēng)險。效益性稅收籌劃風(fēng)險是因企業(yè)籌劃成本與收益之間的不對等而引發(fā)的風(fēng)險。

4.操作性稅收籌劃風(fēng)險。操作性稅收籌劃風(fēng)險是指因企業(yè)稅收籌劃工作在操作上的不規(guī)范性而引發(fā)的造成稅收效益存在不確定性的風(fēng)險。

5.環(huán)境性稅收籌劃風(fēng)險。環(huán)境性風(fēng)險則是因企業(yè)稅收籌劃所處的宏觀及微觀環(huán)境的變化而造成的企業(yè)稅收籌劃失效的風(fēng)險。

（二）現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險的主要特點

根據(jù)從現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險現(xiàn)有的研究成果，結(jié)合近幾年所發(fā)生的各種具體案件可知，我國現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險主要具備以下幾方面的特點。

1.系統(tǒng)性與綜合性。稅收籌劃風(fēng)險是企業(yè)經(jīng)營活動中各種風(fēng)險的一種綜合與轉(zhuǎn)化，因而具備系統(tǒng)性與綜合性的特點。

2.時效性與可變性。稅收籌劃活動都是在一定的經(jīng)濟(jì)條件下發(fā)生的，這些條件既包含企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，又包含政策及社會環(huán)境，當(dāng)環(huán)境發(fā)生變化時候，稅收籌劃效果也發(fā)生變化，因而稅收籌劃風(fēng)險也存在一定的時效性與可變性。

3.多樣性與層次性。所謂多樣性與層次性是指因稅收籌劃的規(guī)模較大、周期較長、涉及的范圍較廣，因而所面臨的風(fēng)險也是層次各異，種類多樣。

4.客觀性與普遍性。稅收籌劃風(fēng)險是一種客觀性的存在，是不以人的意識為轉(zhuǎn)移的，而同時，在一定的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，稅收籌劃風(fēng)險也普遍存在于企業(yè)的稅收籌劃活動中。

5.理念性與文化性。稅收籌劃中，對于風(fēng)險的計量具有較大難度，與其將稅收籌劃看做一種衡量的標(biāo)準(zhǔn)或工具，倒不如將其看做是一種稅收籌劃活動的文化性和理念性的指導(dǎo)。

三、現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險的防范與控制

針對以上對稅收籌劃風(fēng)險的介紹，結(jié)合稅收籌劃風(fēng)險的基本特點，現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃份的防范與控制應(yīng)當(dāng)從以下幾個方面著手進(jìn)行。

（一）樹立對風(fēng)險的防范意識

思想意識上的重視是保證企業(yè)稅收籌劃工作有序開展的必要條件。對很多企業(yè)而言，由于思想意識上的不足，往往使其對稅收籌劃的普遍性、客觀性及危害性了解不足。但作為一項同時涉及稅收、金融、法律、管理及會計等眾多領(lǐng)域的系統(tǒng)性工作，稅收籌劃的處理相對復(fù)雜，稍不注意便有可能使企業(yè)陷入稅收籌劃的風(fēng)險之中。因而，企業(yè)要合理且有效地對稅收籌劃這一管理手段進(jìn)行利用，就必須積極主動且及時地樹立起風(fēng)險意識，以風(fēng)險防范與控制的理念，對稅收籌劃的彈性、空間及時間等進(jìn)行科學(xué)性與藝術(shù)性的選擇。

（二）嚴(yán)守底線，保證稅收籌劃的合法性

合法性是企業(yè)稅收籌劃的基本準(zhǔn)則，也是企業(yè)防范稅收籌劃風(fēng)險的基本要求。因而，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的過程中，必須嚴(yán)守底線，嚴(yán)格遵守我國相關(guān)法律法規(guī)及制度規(guī)范的要求，保障稅籌劃活動的合法性；其次，企業(yè)應(yīng)該對國際相關(guān)法規(guī)以及行業(yè)準(zhǔn)則的約束進(jìn)行考慮；另外，企業(yè)稅收籌劃還必須對國家法律環(huán)境的變化進(jìn)行密切的關(guān)注?？傊?，企業(yè)稅收籌劃要避免各種風(fēng)險的發(fā)生，就必須嚴(yán)格遵守法律的基本底線，決不跨越雷池半步，摒棄僥幸的心理，盡量將稅收籌劃工作與法律靠攏，進(jìn)而保證企業(yè)稅收籌劃工作的合法性。

（三）提升對籌劃環(huán)境的變化的敏銳性

基于企業(yè)管理系統(tǒng)風(fēng)險的存在以及信息上的不對稱，使其對整個稅收環(huán)境缺乏必要的敏感性，這很容易使企業(yè)陷入環(huán)境性稅收籌劃風(fēng)險。從宏觀上來講，企業(yè)稅收籌劃所處的宏觀環(huán)境保護(hù)政策環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、法律環(huán)境、資源環(huán)境以及文化環(huán)境，所以企業(yè)要對稅收籌劃風(fēng)險進(jìn)行有效防范與控制，就必須對稅法的變動、宏觀經(jīng)濟(jì)的走向、行業(yè)管理準(zhǔn)則的調(diào)整、宏觀政策的導(dǎo)向等各種與稅收籌劃工作相關(guān)的因素的變動情況進(jìn)行關(guān)注，以較強的敏銳性提高對環(huán)境的洞察力。

（四）加強對籌劃收益與成本的權(quán)衡

要通過稅收籌劃的方式實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益與整體價值的最大化，并體現(xiàn)出稅收籌劃手段在企業(yè)財務(wù)管理中的顯著性，并對風(fēng)險進(jìn)行有效防范與控制，企業(yè)稅收籌劃實務(wù)就必須對成本與收益的問題進(jìn)行全面的權(quán)衡，以避免因收益與成本的考慮不全而使企業(yè)陷入效益性稅收籌劃風(fēng)險。當(dāng)然，這里所謂的成本同時包含直接成本、機(jī)會成本和風(fēng)險成本；而收益則包含企業(yè)稅負(fù)的降低、管理水平的提升、罰款支出的建設(shè)以及企業(yè)形象的樹立等。