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第1篇

一、現(xiàn)階段，醫(yī)院的內(nèi)控管理制度主要存在的問題

（一）醫(yī)院內(nèi)控的整體環(huán)境較為薄弱，相關(guān)管理者在認(rèn)識(shí)上存在著不足

過去，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)體制一直以計(jì)劃經(jīng)濟(jì)為主，很大一部分醫(yī)院仍然是采取經(jīng)驗(yàn)型管理模式進(jìn)行管理，已經(jīng)習(xí)慣了行政指揮，輕視內(nèi)部控制的工作，而且重視醫(yī)療技術(shù)、醫(yī)療團(tuán)隊(duì)建設(shè)，忽視財(cái)務(wù)管理建設(shè)的問題較為普遍。部分醫(yī)院即使建立起內(nèi)控制度，也缺乏一定的執(zhí)行力，甚至有些內(nèi)控制度根本就是虛設(shè)，而造成這一現(xiàn)象的主要原因就是管理者在認(rèn)識(shí)上存在不足，以及人員素質(zhì)存在缺陷等。

（二）內(nèi)部控制的成本較高，使內(nèi)部控制工作受到制約

醫(yī)院的內(nèi)部控制制度要想切實(shí)有效地實(shí)行，就必須要有嚴(yán)密的、合理的控制程序作為保障，但是每一個(gè)程序在執(zhí)行的過程中都需要支付一定量的執(zhí)行成本。第一，內(nèi)部控制系統(tǒng)在建立的過程中，需要設(shè)置關(guān)鍵控制點(diǎn)，用來(lái)保證運(yùn)行的效果，從而更好的達(dá)到控制的目的。但是，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)者一般不希望在這些方面增加過多的財(cái)力與物力，這就使得內(nèi)部控制在發(fā)展中受到一定的制約。

第二，職能部門的工作者為了追求個(gè)人的利益，不堅(jiān)持相關(guān)原則，使得內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)無(wú)法得到切實(shí)有效的執(zhí)行。

（三）醫(yī)院內(nèi)部在會(huì)計(jì)控制方面缺乏健全性

現(xiàn)階段，我國(guó)部分醫(yī)院已經(jīng)逐漸建立起內(nèi)控制度，但是缺乏健全性，這使得相關(guān)部門的執(zhí)行人在執(zhí)行的過程中無(wú)章可循。除此之外，還有部分醫(yī)院沒有根據(jù)自身的實(shí)際情況對(duì)內(nèi)部的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行完善與創(chuàng)新，使得內(nèi)部控制缺少時(shí)效性，沒有將會(huì)計(jì)控制的作用發(fā)揮出來(lái)。

（四）醫(yī)療體制改革存在一定問題

1、醫(yī)療保障的覆蓋范圍逐漸縮小

據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，我國(guó)城市職工享有醫(yī)保的人口比例僅為30.2%、公費(fèi)醫(yī)療僅為4.0%、商業(yè)醫(yī)保為5.6%、勞動(dòng)醫(yī)保為4.6%，而沒有醫(yī)保的占到了44.8%；我國(guó)的農(nóng)村參與合作醫(yī)保的人口比例為9.5%、社會(huì)醫(yī)保3.1%、商業(yè)醫(yī)保8.3%，未參加醫(yī)保的占79.1%。由此就可以看出，我國(guó)真正享受醫(yī)保的人是極少數(shù)的，醫(yī)療保障的范圍在逐漸縮小。

2、醫(yī)療本身的公平性下降

目前，我國(guó)的醫(yī)保制度存在著發(fā)展不平衡的現(xiàn)象。城鄉(xiāng)地區(qū)、社會(huì)階層之間受到醫(yī)療保障服務(wù)的差距逐漸拉大。當(dāng)醫(yī)療體制進(jìn)行改革之后，我國(guó)城鎮(zhèn)中的弱勢(shì)群體逐的脫離了基本的醫(yī)療保障，一些承擔(dān)力有限的群體恰恰要自己去承擔(dān)醫(yī)療費(fèi)用。加上貧富差距的不斷拉大，使得我國(guó)醫(yī)療服務(wù)的公平性逐漸下降。

（五）藥品銷售時(shí)存在著一定的問題

藥品在銷售的過程中，為了能夠減少中間環(huán)節(jié)，降低虛高的藥品價(jià)格，我國(guó)藥品零差價(jià)的相關(guān)制度相繼出臺(tái)。但是，隨之而來(lái)的卻是問題不斷，當(dāng)衛(wèi)生院被要求零加價(jià)的售賣藥品時(shí)，為了能夠激勵(lì)衛(wèi)生院采購(gòu)中標(biāo)的藥品，各大藥企都決定以返點(diǎn)和回扣的手段作為營(yíng)銷策略。零差價(jià)制度是一種較為嚴(yán)格的加價(jià)率政策，它存在的弊端是：藥價(jià)只要越高就會(huì)越受各個(gè)醫(yī)療機(jī)構(gòu)的青睞。這樣的話，雖然衛(wèi)生院無(wú)法加價(jià)賺錢，但是它可以通過返點(diǎn)與回扣的手段以謀私利。除此之外，醫(yī)院的醫(yī)生會(huì)受到利益上的損失，醫(yī)生減少了灰色收入，但是一些醫(yī)院的院長(zhǎng)或者是領(lǐng)導(dǎo)可以通過購(gòu)藥賺取更大的返點(diǎn)。久而久之就會(huì)使得醫(yī)院的醫(yī)生缺乏工作的積極性，甚至選擇跳槽，影響了醫(yī)院的正常發(fā)展。

二、強(qiáng)化醫(yī)院內(nèi)控制度，提高財(cái)務(wù)管理水平的主要措施

（一）提高認(rèn)識(shí)，合理改善內(nèi)控制度環(huán)境

醫(yī)院的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)以及員工應(yīng)當(dāng)通過學(xué)習(xí)與培訓(xùn)，提高內(nèi)部控制意識(shí)，因?yàn)橹挥泄芾碚咦陨砟軌蛱岣哒J(rèn)識(shí)，意識(shí)到控制責(zé)任，才有可能真正地建立起內(nèi)部控制制度，讓內(nèi)部控制發(fā)揮出應(yīng)有的作用。領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)改變傳統(tǒng)的“家長(zhǎng)型”管理模式，給內(nèi)部控制制度的建立提供一個(gè)寬松的環(huán)境。除此之外，領(lǐng)導(dǎo)者還應(yīng)該根據(jù)醫(yī)院發(fā)展的特點(diǎn)，合理地改善醫(yī)院內(nèi)控的環(huán)境，完善法人結(jié)構(gòu)，并且要對(duì)醫(yī)院的未來(lái)走勢(shì)與發(fā)展前景有所把握，據(jù)此明確醫(yī)院內(nèi)部各個(gè)機(jī)構(gòu)的相關(guān)職責(zé)。

（二）遵循相互分離、定期轉(zhuǎn)換的原則

內(nèi)部控制制度的關(guān)鍵在于不相容的職務(wù)要保證相互分離，例如：銀行在印鑒的管理上、從事出納工作的人員的相關(guān)責(zé)任、采購(gòu)工作的相關(guān)職責(zé)等，這些都需要有明確的制度對(duì)其進(jìn)行規(guī)定與約束，保證相互分離與相互制約。另外還要讓每一項(xiàng)業(yè)務(wù)都能納入到授權(quán)管理的范圍之內(nèi)，讓各個(gè)管理層之間的權(quán)責(zé)更加明確，合理的建立與完善相關(guān)的財(cái)務(wù)管理崗位責(zé)任制。

（三）構(gòu)筑嚴(yán)密、科學(xué)的內(nèi)部控制體系

第一，建立嚴(yán)密的監(jiān)控防線，貫徹以防為主的思想。醫(yī)院在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過程中，應(yīng)當(dāng)建立起明確的業(yè)務(wù)處理權(quán)限，以及相應(yīng)的責(zé)任體系，保證每一項(xiàng)業(yè)務(wù)在處理時(shí)都能有相關(guān)的責(zé)任人對(duì)其負(fù)責(zé)。

第二，醫(yī)院在建立內(nèi)部控制體系的時(shí)候，要建立起以堵為主的檢查防線，保證會(huì)計(jì)部門在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的過程中，對(duì)每一崗位、每一項(xiàng)業(yè)務(wù)都能進(jìn)行周期性的檢查與核查，并且要將檢查的工作納入到程序化與標(biāo)準(zhǔn)化的管理范疇之內(nèi)。

第三，除此之外，醫(yī)院還要建立起以查為主的監(jiān)督防線，完善現(xiàn)有的稽查部門、設(shè)計(jì)部門以及紀(jì)檢監(jiān)察部門等，并要在此基礎(chǔ)上，利用落實(shí)舉報(bào)、離任審計(jì)、審查監(jiān)督會(huì)計(jì)報(bào)表等手段，對(duì)醫(yī)院的會(huì)計(jì)部門進(jìn)行內(nèi)部控制與管理。

（四）建立起貨幣資金管理制度

要想提高醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理水平，最主要的核心就在于貨幣資金，醫(yī)院對(duì)于貨幣資金一定要采取“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、統(tǒng)一管理”的原則，保證貨幣資金在使用上的合理性。醫(yī)院應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)銀行賬戶的管理，按照相關(guān)的規(guī)定進(jìn)行賬戶的開立，防止多頭開戶現(xiàn)象的出現(xiàn)。設(shè)定專人定期對(duì)銀行的存款進(jìn)行審核，同時(shí)要嚴(yán)格的進(jìn)行余額調(diào)節(jié)表的編制工作。除此之外，還要加強(qiáng)票據(jù)的管理，特別是空白支票，要根據(jù)相關(guān)的規(guī)定程序，嚴(yán)格按照相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)辦理資金支付等業(yè)務(wù)。

（五）創(chuàng)新思維，找尋體制改革的新思路、新渠道

1、增加政府投資，擴(kuò)大醫(yī)保覆蓋面

政府承擔(dān)著社會(huì)公共衛(wèi)生、維護(hù)居民健康權(quán)益等責(zé)任，這就需要政府要在經(jīng)濟(jì)與政治上對(duì)醫(yī)院進(jìn)行支持。因此，政府應(yīng)當(dāng)增強(qiáng)對(duì)醫(yī)療企業(yè)的投資，擴(kuò)大醫(yī)保范圍，保證城鎮(zhèn)所有的就業(yè)人員都能享受醫(yī)保政策，還要在農(nóng)村推廣新型的合作醫(yī)療制度，爭(zhēng)取解決看病難、看病貴的問題。

2、對(duì)醫(yī)療機(jī)構(gòu)進(jìn)行分類管理

一般對(duì)現(xiàn)有的醫(yī)療機(jī)構(gòu)可以按照公共性與準(zhǔn)公共性，以及以理性這三種標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行劃分。公共性的醫(yī)療機(jī)構(gòu)，例如疾病防治中心，這部分醫(yī)療機(jī)構(gòu)可由政府直接管理；準(zhǔn)公共性醫(yī)療機(jī)構(gòu)，這一類機(jī)構(gòu)不能完全是由政府進(jìn)行投資，更不能完全的進(jìn)行市場(chǎng)化運(yùn)作，應(yīng)當(dāng)在社會(huì)上招募社會(huì)投資，一般由國(guó)有投資為主，從而讓此類醫(yī)療機(jī)構(gòu)能夠運(yùn)轉(zhuǎn)起來(lái)；營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)，這類機(jī)構(gòu)主要以民辦為主，由私人或者是國(guó)外資本對(duì)其進(jìn)行投資，并且要從中獲取相應(yīng)的利潤(rùn)回報(bào)。

3、實(shí)行醫(yī)藥分家的制度

此項(xiàng)制度在現(xiàn)實(shí)看來(lái)并不契合實(shí)際，但是應(yīng)當(dāng)是醫(yī)療機(jī)構(gòu)未來(lái)的發(fā)展方向。醫(yī)院應(yīng)當(dāng)以治病救人為主，而不能通過售賣藥品而獲取暴力。藥品應(yīng)當(dāng)由指定的藥房統(tǒng)一進(jìn)行管理，嚴(yán)格將處方與非處方藥品區(qū)分開來(lái)。在現(xiàn)階段，醫(yī)生服務(wù)價(jià)格較低，這就出現(xiàn)了以藥養(yǎng)醫(yī)的問題，針對(duì)這類問題就需要政府以及相關(guān)部門要對(duì)藥品市場(chǎng)進(jìn)行嚴(yán)格的管理，而且政府可以通過稅收或者財(cái)政手段將藥店獲得的超額利潤(rùn)轉(zhuǎn)換到醫(yī)院的建設(shè)與醫(yī)生的招募當(dāng)中，從而更好地促進(jìn)我國(guó)醫(yī)療機(jī)構(gòu)的發(fā)展與進(jìn)步。

第2篇

一、高校財(cái)務(wù)信息化管理系統(tǒng)概述

高校財(cái)務(wù)信息化管理系統(tǒng)是以資金、資產(chǎn)管理為對(duì)象，以提高服務(wù)和管理水平為目標(biāo)，以教職工、學(xué)生、資產(chǎn)、資金為總資源框架，依托國(guó)家教育標(biāo)準(zhǔn)體系，實(shí)施的財(cái)務(wù)核算、分析、控制，同時(shí)對(duì)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)運(yùn)行模式和資源整合重組，以提高各種經(jīng)濟(jì)資源使用效益的綜合系統(tǒng)。

二、實(shí)施財(cái)務(wù)信息化管理系統(tǒng)的意義

以制度建設(shè)為基礎(chǔ)，以信息化為手段，建立以日常辦公、教學(xué)、科研、學(xué)科建設(shè)、基建、后勤保障等各方面完整的財(cái)務(wù)項(xiàng)目庫(kù)體系。

（一）有利于加強(qiáng)財(cái)務(wù)制度建設(shè)。財(cái)務(wù)信息化管理系統(tǒng)的實(shí)施，需要建立一套科學(xué)、合理的制度保障，包含管理體制、內(nèi)控制度、操作流程、規(guī)范程序等綜合體系；通過項(xiàng)目的實(shí)施，促進(jìn)制度化建設(shè)，規(guī)范相關(guān)工作的業(yè)務(wù)流程和內(nèi)控管理，使財(cái)務(wù)工作制度化、規(guī)范化、程序化和高效化運(yùn)行。

（二）有利于提高教職工綜合素質(zhì)。實(shí)施財(cái)務(wù)信息化管理系統(tǒng)是一項(xiàng)全新的工作，它要求教職工全T參與，確立新的管理工作理念，突破傳統(tǒng)觀念的束縛，主動(dòng)遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)及財(cái)務(wù)資產(chǎn)管理規(guī)定，接受財(cái)務(wù)信息化和財(cái)政體制改革等方面的新知識(shí)，促進(jìn)教職工思想觀念的轉(zhuǎn)變。

（三）有利于提高教學(xué)管理水平。高校當(dāng)前迫切需要解決的問題是：一方面，財(cái)政體制改革日新月異，財(cái)政支出要求日趨嚴(yán)格，預(yù)算管理、薪資管理、資產(chǎn)管理、收費(fèi)管理、項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理、部門經(jīng)費(fèi)管理、財(cái)務(wù)信息公開管理、績(jī)效考核等問題制約著高校的發(fā)展，如何有效地解決教學(xué)過程中存在的問題、提供令教職工和學(xué)生滿意的服務(wù)？另一方面，人事勞資、教學(xué)、教輔、財(cái)務(wù)等各部門之間缺乏協(xié)調(diào)機(jī)制，信息缺乏共享，影響教學(xué)管理水平，如何有效整合各部門的信息資源，將孤立的、表面的、不系統(tǒng)的管理信息資源整合起來(lái)？實(shí)施財(cái)務(wù)信息化管理系統(tǒng)就是要運(yùn)用先進(jìn)的管理理念和信息化手段，突破信息收集、傳遞及處理過程中的“瓶頸”，更好地為教學(xué)管理服務(wù)。

（四）有利于提高財(cái)務(wù)管理水平。通過建立“縱向貫通、橫向集成”的教育經(jīng)費(fèi)內(nèi)控監(jiān)督平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)以部門預(yù)算管理為主線，預(yù)算管理和會(huì)計(jì)核算緊密集成、數(shù)據(jù)共享的財(cái)務(wù)管理信息平臺(tái)；通過建立系統(tǒng)客戶端網(wǎng)絡(luò)，實(shí)現(xiàn)全體財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)人員在一體化的工作平臺(tái)上協(xié)同辦公，為業(yè)務(wù)人員服務(wù)；通過對(duì)外服務(wù)窗口并結(jié)合數(shù)據(jù)中心，不僅業(yè)務(wù)人員可以實(shí)時(shí)獲取財(cái)務(wù)信息，教職工也可以獲取學(xué)生收費(fèi)、個(gè)人工資等信息，為教職工服務(wù)；通過網(wǎng)絡(luò)實(shí)時(shí)查詢實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)資金及各類資源信息，為各單位、部門服務(wù)。

三、實(shí)施財(cái)務(wù)信息化管理系統(tǒng)的原則

（一）更新觀念，與時(shí)俱進(jìn)。財(cái)務(wù)信息化管理系統(tǒng)是一項(xiàng)新事物，需要教職工的全面參與，由于對(duì)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的不了解，可能存在畏難情緒，要加強(qiáng)宣傳工作，讓教職工切實(shí)認(rèn)識(shí)到實(shí)施財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)的好處，要看到項(xiàng)目的實(shí)施不僅是硬件設(shè)施的投入，更是促進(jìn)思想觀念的轉(zhuǎn)變。

（二）結(jié)合實(shí)際、注重實(shí)效。項(xiàng)目的實(shí)施涉及到高校管理體制等方方面面，所面臨的矛盾和困難不是一朝一夕能夠解決的，因此，項(xiàng)目的實(shí)施要結(jié)合高校實(shí)際，首先實(shí)施基本及容易使用的模塊，待管理水平有了提高再逐步使用其他模塊，務(wù)求做到需要一個(gè)使用一個(gè)，使用一個(gè)成功一個(gè)，最終實(shí)現(xiàn)高校全面實(shí)施財(cái)務(wù)信息化管理系統(tǒng)。

（三）整體規(guī)劃、分步實(shí)施。根據(jù)高校實(shí)際，制定實(shí)施財(cái)務(wù)信息化管理系統(tǒng)項(xiàng)目的遠(yuǎn)景規(guī)劃，建立整體框架，包含各類基礎(chǔ)信息、接口標(biāo)準(zhǔn)、工作流、人員權(quán)限等；其次要分清預(yù)算管理、薪資管理、資產(chǎn)管理、收費(fèi)管理、報(bào)銷管理、票據(jù)管理、項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理、部門經(jīng)費(fèi)管理、財(cái)務(wù)信息公開管理、績(jī)效考核等各個(gè)子系統(tǒng)的輕重緩急，逐項(xiàng)穩(wěn)步推進(jìn)。

四、實(shí)施財(cái)務(wù)信息化管理系統(tǒng)的步驟

財(cái)務(wù)信息化管理系統(tǒng)首先是一種先進(jìn)的管理模式，其次才是信息技術(shù)，要建立以學(xué)校為項(xiàng)目實(shí)施主體，業(yè)務(wù)部門唱主角的項(xiàng)目組織機(jī)構(gòu)。

（一）成立項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)小組。系統(tǒng)的實(shí)施涉及教學(xué)、教輔、黨政部門等各個(gè)環(huán)節(jié)，需各方面的協(xié)調(diào)管理，單靠財(cái)務(wù)部門是無(wú)法實(shí)施的，需成立包括高校領(lǐng)導(dǎo)、部門負(fù)責(zé)人的項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)小組，協(xié)調(diào)管理體制、機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配置等方面的問題。

（二）成立項(xiàng)目實(shí)施小組。財(cái)務(wù)信息化專業(yè)性強(qiáng)，對(duì)計(jì)算機(jī)操作能力有較高要求，實(shí)施小組主要是對(duì)各級(jí)管理人員進(jìn)行宣傳和培訓(xùn)，使他們掌握系統(tǒng)的基本原理和管理思想，只有他們理解了財(cái)務(wù)信息化管理系統(tǒng)，才能更有效率的運(yùn)用。

（三）成立項(xiàng)目業(yè)務(wù)小組。每個(gè)業(yè)務(wù)組必須有固定的人員，帶著業(yè)務(wù)處理中的問題，通過對(duì)財(cái)務(wù)信息化管理系統(tǒng)的掌握，尋求一種新的解決方案和運(yùn)作方法，并用新的業(yè)務(wù)流程來(lái)驗(yàn)證，協(xié)同實(shí)施小組一起制定新的工作規(guī)程和準(zhǔn)則，制定規(guī)范的制度，最后落實(shí)到實(shí)際工作之中。

第3篇

關(guān)鍵詞：醫(yī)院；財(cái)務(wù)管理；內(nèi)控制度；建設(shè)策略

醫(yī)院現(xiàn)代化管理中內(nèi)控制度是最關(guān)鍵的內(nèi)容，同時(shí)內(nèi)控制度也是醫(yī)院達(dá)成預(yù)期目標(biāo)的基礎(chǔ)保障，更是降低醫(yī)療成本，確保國(guó)有資產(chǎn)完整性，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益更好實(shí)現(xiàn)的重要手段。因此，不斷健全內(nèi)控制度，合理優(yōu)化財(cái)務(wù)管理，可有效規(guī)避醫(yī)院經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而達(dá)到防止經(jīng)濟(jì)犯罪，科學(xué)規(guī)范會(huì)計(jì)行為，避免會(huì)計(jì)信息失真的效果。

一、當(dāng)前醫(yī)院內(nèi)控制度主要存在的問題

（一）整體內(nèi)控環(huán)境薄弱

以往我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制主要為計(jì)劃經(jīng)濟(jì)，而當(dāng)前大部分醫(yī)院管理方式仍為經(jīng)驗(yàn)型管理，往往依賴于行政指揮，更注重醫(yī)療隊(duì)伍建設(shè)和醫(yī)療技術(shù)提高，對(duì)內(nèi)部控制并不重視，尤其是在財(cái)務(wù)管理建設(shè)方面比較輕視。還有部分建立起內(nèi)控制度的醫(yī)院，由于管理層缺乏認(rèn)識(shí)，醫(yī)院工作人員素質(zhì)較低等，造成執(zhí)行乏力，甚至形同虛設(shè)，這些均會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理收效甚微。除此之外，由于內(nèi)控制度不完善，或醫(yī)院未根據(jù)實(shí)際去創(chuàng)新完善內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，極易造成相關(guān)人員在實(shí)施中雜亂無(wú)章，降低內(nèi)控時(shí)效性，進(jìn)而無(wú)法達(dá)到會(huì)計(jì)控制作用。

（二）內(nèi)部控制成本較高

醫(yī)院內(nèi)控制度有效實(shí)施，其控制程序必須嚴(yán)謹(jǐn)合理，而在落實(shí)各項(xiàng)控制中又需要大量經(jīng)費(fèi)來(lái)維持。首先，建立內(nèi)控系統(tǒng)時(shí)應(yīng)設(shè)置控制關(guān)鍵點(diǎn)，以確保運(yùn)行效果，達(dá)到更理想的控制效果。但通常情況下醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)不愿對(duì)此過多增加財(cái)務(wù)力度，嚴(yán)重限制醫(yī)院內(nèi)部控制發(fā)展。其次，由于醫(yī)院工作人員過于重視個(gè)人利益，未能堅(jiān)持相應(yīng)原則，也會(huì)造成醫(yī)院內(nèi)部控制乏力，增加內(nèi)控成本。

（三）費(fèi)用支出收入失控

當(dāng)前，大部分醫(yī)院因資金使用監(jiān)督機(jī)制的缺失，收入控制體系不健全，以及預(yù)決算松散混亂，人為操作不規(guī)范等原因，極易造成資金嚴(yán)重浪費(fèi)或流失。比如，漏收門診掛號(hào)費(fèi)用，免掛號(hào)直接會(huì)診等，最終導(dǎo)致住院診治費(fèi)用跑漏或隨意退費(fèi)，甚至部分醫(yī)院并未建立內(nèi)控審核機(jī)制，促使大量收入無(wú)端流失。正是由于監(jiān)督管理的缺乏，盡管各科室均設(shè)有收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，但實(shí)踐操作執(zhí)行乏力，致使費(fèi)用變動(dòng)性、隨意性增強(qiáng)。同時(shí)資金使用方面主要有醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層決定，缺乏相應(yīng)的規(guī)章制度，存在劃撥、支配隨意的問題，容易誘發(fā)內(nèi)部貪污等經(jīng)濟(jì)犯罪行為。再加上，醫(yī)院閑散部門較多，人員重復(fù)安排，或是缺乏設(shè)備材料科學(xué)引進(jìn)制度，也會(huì)產(chǎn)生大量冗費(fèi)，導(dǎo)致成本過高。而這些問題均是醫(yī)院內(nèi)控現(xiàn)階段面臨的最大難題。

二、建設(shè)醫(yī)院內(nèi)控制度的作用含義

醫(yī)院內(nèi)控制度即為保障醫(yī)院醫(yī)療活動(dòng)正常開展，確保國(guó)有資產(chǎn)安全性、完整性，而建立的醫(yī)院內(nèi)部管理體系，其旨在通過相互制約監(jiān)督，使醫(yī)院業(yè)務(wù)開展最終達(dá)到財(cái)務(wù)管理預(yù)期的目標(biāo)。當(dāng)前，隨著我國(guó)醫(yī)療體制不斷改革，醫(yī)院要提升市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，首要任務(wù)是建設(shè)內(nèi)控制度，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)職能，這樣才能有效規(guī)避財(cái)務(wù)管理違規(guī)違法等行為發(fā)生。特別是在醫(yī)療市場(chǎng)化背景下，醫(yī)院經(jīng)營(yíng)范圍逐漸擴(kuò)大，醫(yī)院收入隨之增加，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理面臨著諸多挑戰(zhàn)，因此要有效管理國(guó)有資產(chǎn)，避免其出現(xiàn)不必要的流失，醫(yī)院方面必須建立內(nèi)控制度。此外，醫(yī)院內(nèi)控制度建設(shè)是內(nèi)控工作開展的前提，更是醫(yī)院牽制和追究各部門會(huì)計(jì)崗位責(zé)任的主渠道，通過內(nèi)控制度醫(yī)院可及時(shí)監(jiān)督約束各部門財(cái)會(huì)工作，實(shí)現(xiàn)高效財(cái)務(wù)管理。

三、強(qiáng)化醫(yī)院內(nèi)控制度建設(shè)提高財(cái)務(wù)管理水平的策略

（一）積極提高內(nèi)控意識(shí)

一方面，醫(yī)院決策層要積極培養(yǎng)內(nèi)控意識(shí)，不斷增強(qiáng)理論修養(yǎng)，及時(shí)更新觀念，以國(guó)家政策和時(shí)展為導(dǎo)向，有效把握醫(yī)院發(fā)展趨勢(shì)，最關(guān)鍵的是要具備風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)意識(shí)，從思想上為醫(yī)院內(nèi)控提高動(dòng)力，創(chuàng)設(shè)良好實(shí)踐環(huán)境；另一方面，醫(yī)院要合理引進(jìn)高素質(zhì)的專業(yè)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)控人才，科學(xué)建立內(nèi)控機(jī)構(gòu)，并嚴(yán)格完善遵守內(nèi)控制度。同時(shí)在實(shí)際工作中要運(yùn)用創(chuàng)新思維，尤其是財(cái)務(wù)管理工作者，必須深刻認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)控對(duì)醫(yī)院發(fā)展的重要作用，以充分落實(shí)內(nèi)控工作。此外，醫(yī)院必須對(duì)兩個(gè)效益進(jìn)行正確定位，充分明確兩者間的關(guān)系，轉(zhuǎn)變預(yù)算管理觀念，從根本上強(qiáng)化醫(yī)院內(nèi)控制度建設(shè)，達(dá)到提高財(cái)務(wù)管理水平的目的。

（二）加強(qiáng)信息系統(tǒng)控制

隨著信息時(shí)代的來(lái)臨，醫(yī)院內(nèi)控中信息技術(shù)的應(yīng)用日漸廣泛，特別是醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中信息技術(shù)的作用非常關(guān)鍵。故此，要強(qiáng)化醫(yī)院內(nèi)控提升財(cái)務(wù)管理水平，首要任務(wù)是根據(jù)醫(yī)院發(fā)展實(shí)際加大信息系統(tǒng)控制力度，進(jìn)一步提升醫(yī)院內(nèi)控水平。信息系統(tǒng)管理具體指落實(shí)審核醫(yī)院會(huì)計(jì)核算流程，提高會(huì)計(jì)信息可靠性，確保財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)有序運(yùn)行，這就要求醫(yī)院安排專人來(lái)管理維護(hù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)，并合理明確維護(hù)管理人員的主要職責(zé)。同時(shí)，為避免醫(yī)院內(nèi)控工作重復(fù)現(xiàn)象發(fā)生，醫(yī)院需針對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)制定統(tǒng)一流程，完善操作日記制，以文字形式將實(shí)際操作記錄在案，促進(jìn)后期工作順利開展。此外，在醫(yī)院計(jì)算機(jī)程序中應(yīng)嚴(yán)格控制各類操作的時(shí)間、內(nèi)容等，特別是要嚴(yán)格規(guī)范操作人員操作流程，從各個(gè)方面提升內(nèi)控效益。

（三）健全醫(yī)院管理制度

醫(yī)院必須嚴(yán)格履行國(guó)家法律法規(guī)，針對(duì)財(cái)務(wù)管理、監(jiān)督及資本運(yùn)行等，積極建立和嚴(yán)格執(zhí)行醫(yī)院內(nèi)控制度。通過合理劃分崗位職責(zé)，將不相容職務(wù)分離出來(lái)，實(shí)施責(zé)任個(gè)人制，以落實(shí)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制，并不斷強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)、稽核職能，提高監(jiān)督機(jī)制約束效果。嚴(yán)格遵守合法全面等原則，增強(qiáng)制度約束力，規(guī)避違規(guī)違紀(jì)行為，健全人事防控和財(cái)務(wù)管理機(jī)制，及時(shí)糾正偏差預(yù)防遺漏。對(duì)申請(qǐng)審批、記錄核算等環(huán)節(jié)進(jìn)行完善規(guī)范，特別要注意加強(qiáng)對(duì)其的制約，實(shí)施全過程動(dòng)態(tài)監(jiān)控。同時(shí)醫(yī)院在制定重大規(guī)劃期間，要引導(dǎo)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人參與其中，讓其設(shè)置安排財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)及人員，科學(xué)制定財(cái)務(wù)管理制度。另外，則要有效合理的使用醫(yī)院資源，保證醫(yī)院財(cái)產(chǎn)的安全性、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)等信息真實(shí)性，注意對(duì)醫(yī)院不必要開支進(jìn)行控制，充分履行法定責(zé)任。唯有醫(yī)院內(nèi)控制度體系得到完善，才能促進(jìn)醫(yī)院管理和發(fā)展。

（四）加強(qiáng)醫(yī)院預(yù)算管理

醫(yī)院成本核算要服務(wù)其可持續(xù)發(fā)展，避免因?yàn)楹怂愣怂愕默F(xiàn)象。既往考核指標(biāo)主要為醫(yī)療收入，這種考核相對(duì)單一、不夠全面，故還需采取成本控制、盈利能力等綜合指標(biāo)考評(píng)手段，圍繞科室成本核算建立，集病種、項(xiàng)目成本核算為一體的核算體系，做到權(quán)、責(zé)、利一致。同時(shí)醫(yī)院全體職工應(yīng)積極樹立成本管理觀，增強(qiáng)成本控制意識(shí)，落實(shí)全面成本管理，提高醫(yī)院運(yùn)營(yíng)管理效果。醫(yī)院盈利最有效的渠道是降低成本，但由于每家醫(yī)院的成本結(jié)構(gòu)均不同，因此，財(cái)務(wù)管理者要根據(jù)重點(diǎn)明確目標(biāo)成本，并結(jié)合預(yù)算單元做出合理分解，每月定期分析預(yù)算具體執(zhí)行狀況，從中尋求減少浪費(fèi)的突破口。但要注意成本核算制度建立時(shí)，必須緊跟物價(jià)政策，提高收費(fèi)規(guī)范化，增強(qiáng)監(jiān)督，以規(guī)避亂收費(fèi)、減少罰款等問題。門診收費(fèi)水平需嚴(yán)格控制，特別是大處方要控制到位。且采購(gòu)藥品設(shè)備、一次性消耗品或基礎(chǔ)工程中，其必須實(shí)施公開招標(biāo)，對(duì)其過程和審計(jì)加大監(jiān)督，確保物美價(jià)廉。同時(shí)，要合理科學(xué)的預(yù)測(cè)制定醫(yī)療成本及其計(jì)劃?；谝延谐杀緢?bào)表上對(duì)各種費(fèi)用構(gòu)成做出測(cè)算，分析指標(biāo)偏差的原因，制訂相應(yīng)成本計(jì)劃，保證接下來(lái)的成本控制有效落實(shí)。

四、結(jié)束語(yǔ)

在醫(yī)院發(fā)展歷程中內(nèi)部控制是實(shí)現(xiàn)有效財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵，只有不斷增強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)控制度建設(shè)，才能切實(shí)降低醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理成本，增強(qiáng)醫(yī)院醫(yī)療能力，進(jìn)而在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中謀得一席之地。

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