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第1篇

關鍵詞酒店財會內(nèi)部控制對策

1酒店財會內(nèi)部控制中存在的問題

1．1預算控制方面

預算控制是企業(yè)財務管理中一項重要的管理工具。酒店經(jīng)營采用預算控制管理企業(yè)的辦法，已普遍在國際酒店內(nèi)實施，國內(nèi)酒店也做計劃，但計劃做的很粗，只不過是在年底根據(jù)上級下達的客房出租率、利潤指標、費用水平核算一下，并且接受計劃指標的大多是討價還價，盡量壓低計劃指標，年終向上級交差了事，實際執(zhí)行起來從不看預算，使計劃、預算只是走走形式，到年底多是超額完成任務。

1．2資金控制方面

酒店業(yè)的經(jīng)營與其他行業(yè)的經(jīng)營在財務流程上有很大的差異，主要體現(xiàn)在酒店業(yè)的財務特點有著一次性的資金投入和持續(xù)的現(xiàn)金流出這一方面。根據(jù)這一特點，我們可以看出酒店資金管理方面主要表現(xiàn)在融資、投資和現(xiàn)金管理上。而我國的一些酒店在投資上沒有很好把握多種投資方式的選擇，承擔了較大的經(jīng)營風險，同時在擴張中的融資安排也不盡合理，造成時間的浪費和成本的提高。而在現(xiàn)金管理上，國內(nèi)酒店的重視程度不夠，沒有很強的計劃性，更不可能像國外酒店一樣天天盤點、天天編制現(xiàn)金流量表。

1．3應收賬款控制方面

應收賬款的變現(xiàn)能力是影響速動比率可信度的重要因素，及時收回應收賬款，不僅可以增強酒店的短期嘗債能力，也反映出酒店應收賬款管理方面的效率。我國酒店業(yè)基本也認識到這一點，也采取了相應的措施，例如一些酒店專門成立了清欠辦，一定程度上起到了催收作用，但從長遠來看有很大的局限性，很難最大限度地加快欠款回籠，提高酒店的資金周轉速度，有時甚至破壞了同客戶的關系。造成這一結果的原因主要是以往的銷售人員僅僅負責推銷工作，而不問推銷結果，這樣做容易造成只管銷售不問回收的局面，而且傳統(tǒng)的清欠人員只管當時收款，不管以后是否成為回頭客，或者營業(yè)部門只管服務，不管是否回款的脫節(jié)現(xiàn)象。

1.4成本費用控制方面

我國目前的酒店業(yè)在成本管理上絕大多數(shù)還處在傳統(tǒng)的成本管理上，主要從降低消耗、節(jié)約費用考慮，側重于對產(chǎn)品服務的核算，立足于短期的成本管理，未從長遠的持續(xù)的降低成本的策略上考慮，只是站在某一企業(yè)的角度，主要以酒店內(nèi)部的生產(chǎn)服務過程為對象，而對其供應與銷售環(huán)節(jié)考慮不多，對于外部的價值鏈更是視而不見，且較少考慮競爭、挑戰(zhàn)而單純?yōu)榱烁纳凭频戡F(xiàn)狀、增加經(jīng)濟效益。在費用支出控制方面，有些酒店對費用（如交際應酬費）的發(fā)生沒有嚴格的審批制度，也沒有在一個經(jīng)營期之前編制費用預算，即使編了費用預算，在實際操作過程中也沒有按預算執(zhí)行，經(jīng)常發(fā)生超出、違背預算的費用支出。

1.5收入控制方面

酒店營業(yè)收入控制是為了保護酒店內(nèi)部財產(chǎn)和餐飲銷售收入，檢查會計資料的準確性與可信性。我國目前的酒店收入控制的水平及管理意識參差不齊，收入控制制度不健全，尤其是會計憑證制度軟弱，舞弊現(xiàn)象嚴重，其控制也以“密切監(jiān)視”為主要控制手段，而不太重視內(nèi)部稽核制度，另外收入控制的硬件設施及管理水平也明顯落后，諸如一些酒店的電腦收銀系統(tǒng)或因沒有實效軟件控制系統(tǒng)，或因操作人員的專業(yè)操作水平有限，致使這些硬件設施沒有發(fā)揮其應有的作用，這些問題在實踐中都亟需解決。

2酒店財會內(nèi)部控制的對策

2.1加強預算控制

比較適合我國酒店業(yè)的預算控制制度是目前普遍采用的全面預算控制。它是以實現(xiàn)一定利潤為目標，以貨幣形式對酒店業(yè)務經(jīng)營活動全過程全方位進行預算控制，是以損益預算為中心的各項預算形式的預算系統(tǒng)，包括損益預算、營業(yè)收入預算、銷售預算、成本費用預算、物資采購供應預算、人力資源預算、現(xiàn)金預算、資產(chǎn)負債預算等。預算的執(zhí)行和日常監(jiān)控由酒店財務部負責，要求財務部隨時匯報預算執(zhí)行情況，每天都有銷售日報和分析結果向各部門通報，以便及時發(fā)現(xiàn)問題，每天主管都要主動查閱預算執(zhí)行情況報表，以檢查預算完成的情況。

2.2加強資金管理的內(nèi)部控制

加強酒店的資金管理大致包括融資管理、投資管理和現(xiàn)金管理三個方面。先看融資方面，酒店業(yè)作為資金密集型產(chǎn)業(yè)，各方面都需要大量資金的支持，這就要求酒店要合理安排融資，根據(jù)自身實際情況選擇不同的融資戰(zhàn)略，包括匹配型戰(zhàn)略、穩(wěn)健型戰(zhàn)略和進取型戰(zhàn)略。同時合理選擇融資方式，包括股權融資、銀行信貸、發(fā)行債券、信托融資等。此外在融資方面還存在一個資本結構調(diào)整與優(yōu)化的問題，酒店應充分利用財務杠桿，尋求各自的最佳資本結構。

再看投資方面，包括項目投資、證券投資、并購、特許經(jīng)營、輸出管理、承包租賃、使用權買斷、資產(chǎn)置換等方式。酒店業(yè)作為一個成熟的產(chǎn)業(yè)，它的經(jīng)營擴張有著大量的歷史經(jīng)驗可以供我們借鑒。任何一種方式都具有自身的優(yōu)勢和局限性，這就要求酒店要根據(jù)自身的特點來確定最適合自身的投資方式，在投資擴張中也要審時度勢，正確分析經(jīng)營風險，以防投資有去無回，20世紀80年代香港股市“狙擊大王”劉鑾雄敗走大酒店就是很好的例子。

最后看現(xiàn)金管理，由于現(xiàn)金管理對風險控制和發(fā)現(xiàn)能力有較高的要求，因此現(xiàn)金管理工具主要選擇風險低，流通性高的短期有價證券，如國債等。同時財務部對庫存現(xiàn)金（銀行存款）要求必須每日盤點，并向財務經(jīng)理提交《每日現(xiàn)金流量表》，每月必須按期編制現(xiàn)金流量計劃與供應商付款計劃，并向經(jīng)理報告付款情況，以保證現(xiàn)金按規(guī)定計劃流動，確保酒店正常運營。

2.3加強應收賬款管理的內(nèi)部控制

應收賬款管理首先是會計記賬程序的管理，因此先要建立簡便有序的財務管理程序，設立相關的總賬、明細分類賬，對業(yè)務單位所發(fā)生的往來項目逐一記載并逐一結賬，定期與對方單位核對賬目，清算賬款。同時，應收賬款的收回，主要是建立在對方單位的付款能力上，因此需要對同意發(fā)生應收賬款的單位進行信用考察，建立必備檔案，加強對客戶的管理，并結合對部門定期反饋的客戶還款情況，做出信用判斷，減少應收賬款的壞賬和呆賬風險，給予信用好的、還款狀況好的企業(yè)適當放寬信用限度，對于已發(fā)生的信用風險，需要采用積極的解決辦法，使風險降到最低，一般做法是建立以銷售人員為主的加收獎勵提成機制，實施獎勵提成手段，設專人進行過期賬款的催收，加速資金回籠。

2.4加強成本費用管理的內(nèi)部控制

從現(xiàn)代酒店成本管理的趨勢看，筆者認為戰(zhàn)略成本管理更優(yōu)于精益成本管理，甚至包含了精益成本管理，它具有長期性、全局性、外延性、抗爭性等特點，不單純追求最小成本。根據(jù)戰(zhàn)略成本管理思想提出的方法，首先分析特定酒店的產(chǎn)品服務所處的特定環(huán)境下的市場生命周期和市場份額等，然后確定其應采用的戰(zhàn)略。對于不同的產(chǎn)品在不同的市場應采取不同的市場戰(zhàn)略，是以產(chǎn)品差異戰(zhàn)略取勝（在成本差距不可能拉大的情況下推出比對手更優(yōu)、更獨特的產(chǎn)品服務以顯示差異，吸引顧客），還是以成本領先戰(zhàn)略取勝（在產(chǎn)品與服務質(zhì)量不可能會有差別的情況下努力降低成本、降低售價來取得競爭優(yōu)勢）。

在戰(zhàn)略成本管理模式下，現(xiàn)代酒店必將構建起全新的酒店成本管理體系，綜合運用價值鏈分析、成本動因分析、戰(zhàn)略定位分析等戰(zhàn)略成本管理的工具，對酒店物流、資金流、信息流、價值流等進行全面的成本分析與管理，促進酒店成本管理效益的提升。

2.5加強收入的內(nèi)部控制

酒店收入包括客房收入、餐飲收入和其他收入三大部分，隨著酒店規(guī)模不斷擴大，服務功能目趨齊全，服務項目日益增多，由此帶來的營業(yè)收入越來越大，收入的環(huán)節(jié)也越來越多，要保證營業(yè)收入的安全、完整，必須加強對營業(yè)收入的稽核控制?？刂频脑瓌t是：首先，保證收入的合法性，即保證收入的計收有根有據(jù)；其次，保證收入的完整性，即采取一切措施，堵塞在營業(yè)收入過程中可能發(fā)生的一切漏洞，防止和避免一切可能影響或損害收入完整性的事件發(fā)生，把營業(yè)收入的損失控制在最低限度；第三，保證收入的及時性，酒店所發(fā)生的收入都必須盡快收到手并及時入賬。

加強客房收入稽核重點是對客房收入的各種賬單、資料進行核對，檢查和控制一般分為夜間稽核和日間稽核。與客房收入稽核相同，餐飲收入稽核也包括夜間稽核和日間稽核，即是通過對餐飲各種單據(jù)的審核控制來保證餐飲收入的完整。餐飲收入夜間稽核，主要是檢查各餐廳當日的收銀工作，即測試當日收銀的數(shù)據(jù)是否正確。餐飲收入日間稽核的內(nèi)容主要是稽核餐飲收入日報表。此外酒店為了向客人提供完整、全面、多方位的服務，還提供諸如酒吧、舞廳、桑拿等娛樂休閑服務和商務服務，這些附帶服務項目，對于完善酒店的功能，提高酒店對客人的吸引力有著非常重要的作用，這類服務形成的收入?yún)R集起來就是酒店的其他收入，對于這些收入雖然數(shù)目不大，但發(fā)生頻繁、種類繁多，同樣需要加強內(nèi)部控制。

參考文獻

1耿建新，宋常.審計學（第三版）[M].北京:中國人民大學出版社,2002

2國家旅游局人教司.現(xiàn)代旅游飯店管理[M].北京:中國旅游出版社，2001

第2篇

1.客房收入的內(nèi)部控制要點

(1)嚴格把控客房保證金、預收定金的內(nèi)部控制。保證金、預收定金的內(nèi)部控制主要體現(xiàn)在收取及退回時的財務操作流程的合理性設計,手續(xù)要完備,會計處理時應當單獨列賬。保證金、預收定金的內(nèi)部控制要求酒店財務稽核人員每天審核客人賬戶余額,若客人預付定金或信用卡授權不足支付下一天房費或其他消費,應及時通知有關人員補收定金或補授權。在客人退房時,如客人定金單據(jù)遺失,除要求客人在定金遺失單上簽字外,尚須提供身份證明,前臺收銀員必須復印一份隨定金遺失單一并交財務部門。

(2)嚴格把握客房收入稽核的內(nèi)部控制。酒店客房收入稽核的難點表現(xiàn)在與財務內(nèi)部控制有關的所有數(shù)據(jù)都要逐步、逐筆核查。一是對前臺的收銀工作、客房部房間的出租情況、房租過賬三者應進行嚴格的審查和勾對。二是對當天客人客房收益匯總表形成二次核查。三是對離店客人消費明細表的最終核對,形成有利于賬款催收的有效、合理的數(shù)據(jù)。

(3)嚴格把控房價折扣權限的內(nèi)部控制。酒店客房產(chǎn)品的特征,一是不可存儲性,二是時效性。客房產(chǎn)品如果當天未能銷售出去,就意味著當天客房價值永遠失去。為了有效利用、發(fā)揮好客房的時效性,酒店往往會制訂當天或一段時間內(nèi)房價折扣制度,吸引更多客源。房價折扣權限的具體操作有一定靈活度,也容易產(chǎn)生失控。加強房價折扣管理,一是要檢查每日房費過賬前客房收入的折扣情況。二是檢查折扣是否符合規(guī)定、是否有越權批準的折扣。三是檢查折扣的實際比例與房金的收入情況是否一致。四是檢查預定人是否和入住人一致以及折扣計算是否正確等。

(4)嚴格把控換房內(nèi)部控制。酒店客房產(chǎn)品有多種類型,以適應不同需求、不同檔次客戶的使用。酒店不同類型的客房產(chǎn)品,其投入與維護成本不同,客人可能因各種原因對原有預訂或在住客房提出更換要求。換房運作的內(nèi)部控制也應嚴格規(guī)范。一是嚴格權限。要制訂嚴格的換房權限制度。二是同類互換,換房時應以同類房型更換為主。三是嚴格差價管理,非同類房型更換應補差價。四是嚴格操作,不管哪種換房均應填寫換房單,更換房卡,并將原客房中的消費轉入新房間。五是嚴格審核,稽核人員在每日客房收入過賬前,應檢查有關批準手續(xù)是否完備、原房間消費是否已全部轉入新房間。

2.餐飲收入的內(nèi)部控制要點

(1)票、卡的保管與領用。領位記錄卡和點菜小票都應順序連續(xù)編號,并由財務人員登記保管,餐廳應由專人領用。所有作廢的小票應將三聯(lián)單同時上繳財務部門,財務部門應每天將收銀員和廚房上繳的小票銷號。

(2)小票的檢查核對。稽核人員應檢查廚房上繳的小票,廚房聯(lián)與收銀員上繳的收銀聯(lián)項目是否一致,有無遺漏。

(3)發(fā)票與小票檢查核對?；巳藛T將小票收銀聯(lián)與收銀賬單(銷售清單或發(fā)票)進行核對,檢查收銀員是否漏收或少收客人餐費。

(4)發(fā)票與餐廳領位記錄核對。餐廳領位記錄詳細記錄了當天就餐客人的數(shù)量、臺號以及上座率、翻臺率等。稽核人員將發(fā)票與餐廳領位記錄進行核對的目的是防止餐廳“走餐”或“走單”等現(xiàn)象的發(fā)生。

(5)優(yōu)惠折扣制度。稽核人員在審核賬單時,應檢查折扣優(yōu)惠是否符合本酒店的規(guī)定,如有不符合規(guī)定的,應記錄在案,明確責任,嚴肅處理。

3.其他收入的內(nèi)部控制。主要包括房間小酒吧、洗衣收入、商務中心、商場、汽車服務等收入的內(nèi)部控制。在酒店的整個經(jīng)營過程中以上收入所占份額較小,內(nèi)部控制的方法在比照上述客房收入和餐飲收入內(nèi)部控制方法基礎上可以適當?shù)暮喕?/p>

二、成本費用環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制

1.餐飲成本內(nèi)部控制的要點

酒店餐飲經(jīng)營成本比客房、娛樂經(jīng)營成本要高,餐飲成本控制十分重要。餐飲成本控制要建立標準,防止浪費和欺騙。餐飲部各餐廳菜單上的每一道菜肴,都必須有一份標準的成本核算單。每一道菜肴的標準份量、烹飪規(guī)格、操作方法、所有原料和輔助配料的名稱、分量、單價都必須一一核算并記錄在案。“標準菜單配方”是各個餐廳廚師日常操作的樣板,主要菜單經(jīng)過試制整盤,還要拍照立樣,存入菜單資料庫。成本控制部門據(jù)此進行成本核算和控制,分析實際成本與標準成本的差異,發(fā)現(xiàn)有不正常或不合理成本差異時要查明原因,及時采取改進措施。

2.采購成本內(nèi)部控制的要點

采購是酒店最難監(jiān)控的難點之一,酒店物品質(zhì)量要求一般較高,儲存周期短,采購次數(shù)多,所用采購人員多,一部份物品需要從境外購進,這種情況決定了酒店采購內(nèi)部控制有別于其他行業(yè)采購的控制模式。在酒店采購內(nèi)部控制中采購環(huán)節(jié)較容易出現(xiàn)舞弊行為。故而。采購內(nèi)部控制的關鍵環(huán)節(jié)和難點是采購業(yè)務及財務控制流程的合理設置、人員素質(zhì)的管理。在控制中強調(diào)請購、報批、訂貨、驗收、最后核準付款的控制。在食品的采購中重點應對每日食品存購一覽表的操作控制、倉庫與廚房的雙重驗收控制。對于采購物品的價格控制最好采用三方報價的控制方式。

3.人力資源成本內(nèi)部控制的重點

人是酒店經(jīng)營管理的根基,配備高素質(zhì)、高效率員工,加強員工培訓才能提升酒店服務質(zhì)量,增加顧客資產(chǎn),創(chuàng)造利潤。只有提供高質(zhì)量服務,才能在激烈競爭中獲得更大市場份額。

4.工程費用內(nèi)部控制的重點

工程管理是酒店財務控制重要組成部分,是維持酒店核心競爭力的重要手段。要控制好酒店能源耗費、日常維修備件備料、設施設備翻修改造工程費用支出。

參考文獻:

[1]孫涌濤.酒店財會內(nèi)部控制策略與技巧[M].北京:中信出版社,1999.

[2]馬桂順.酒店財務管理[M].北京:清華大學出版社,2005.

第3篇

ERP采納再造了整個企業(yè)業(yè)務和會計流程，實現(xiàn)了數(shù)據(jù)共享，使財務業(yè)務一體化的實現(xiàn)成為可能，從而獲得高質(zhì)量的會計信息.李萬福，林斌等［1］認為，ERP的實施可以規(guī)范企業(yè)內(nèi)部業(yè)務控制流程，有效防范風險ERP的采納可以更好地實現(xiàn)管理控制和成本控制.RobertMichel認為企業(yè)實施ERP系統(tǒng)可以更好地進行成本控制并能帶來諸多效應.Anthony指出會計信息系統(tǒng)控制是管理控制不可或缺的部分，研究信息時代的管理控制，必然推進會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制研究，并促進其發(fā)展和創(chuàng)新.ERP采納后，企業(yè)內(nèi)部控制較以前更為復雜:一方面，ERP的實施可以打破企業(yè)原有的內(nèi)部控制體系，并對其進行再造;另一方面，ERP的實施給企業(yè)內(nèi)部控制帶來了更多的風險.當前，基于ERP的內(nèi)部控制的控制標準和控制方法都通過參數(shù)設置的方式實現(xiàn).內(nèi)部控制有效性是企業(yè)內(nèi)部控制實現(xiàn)的重要標準，否則內(nèi)部控制的完整性和合理性都將失去意義.戴世青［2］詳細詳述了內(nèi)部控制有效性及其評價的重要意義，ERP系統(tǒng)的實施改變了企業(yè)的原有的業(yè)務流程，有利于內(nèi)部稽核和審計，得出ERP系統(tǒng)的實施改變了企業(yè)內(nèi)部控制有效性，分析了基于ERP平臺如何提升企業(yè)財務、供應鏈以及人力資源管理等方面的內(nèi)部控制有效性的具體措施，從而得出ERP的實施能夠有效提升企業(yè)內(nèi)部控制有效性的結論.汪家常、龔樂［3］采用實證研究的方法研究了ERP的實施對企業(yè)內(nèi)部控制效果的影響，其結論認為，ERP的品牌與實施年限與企業(yè)經(jīng)營效率正相關，能夠顯著提升企業(yè)的經(jīng)營效率.萬建國等［4］認為，在ERP環(huán)境下，由于企業(yè)業(yè)務的信息化，業(yè)務流程固化于ERP的系統(tǒng)程序中，決策者和執(zhí)行者能夠快速溝通并迅速地獲取有關信息;企業(yè)的內(nèi)部控制層級明顯減少、扁平化，各關鍵控制點控制責任更加明確，凸顯信息系統(tǒng)控制作用，控制效率更高，在一定程度上做到了實時監(jiān)控.同時，流程優(yōu)化使得原有的基于手工作業(yè)模式的重復環(huán)節(jié)消失，ERP系統(tǒng)本身的控制功能取代了傳統(tǒng)控制體系中賬、表、單、卡來進行控制的措施.先進的ERP信息系統(tǒng)可以減少人為操縱因素，促進企業(yè)有效實施內(nèi)部控制實現(xiàn)其控制目標，為提高企業(yè)現(xiàn)代化管理水平提供保障;其最終目的是保證財務報表的真實性，提高會計信息質(zhì)量［5－6］.上述文獻認為:ERP的采納對內(nèi)部控制的有著良好的作用.ERP的采納與內(nèi)部控制之間存在著正的相關關系，上市公司采納了ERP，其內(nèi)部控制指數(shù)高，內(nèi)部控制比較好.反之，沒有采納ERP，內(nèi)部控制指數(shù)低，內(nèi)部控制較差.據(jù)此，本文提出如下假設:H:上市公司采納了ERP，內(nèi)部控制指數(shù)越高，公司的內(nèi)部控制就越好，ERP的采納與內(nèi)部控制之間存在著正的相關性.

2研究設計

2.1數(shù)據(jù)來源

由于ERP采納數(shù)據(jù)基本靠手工收集，工作較大，因此本文隨機選取了800家在上海證券交易所上市的上市公司作為研究樣本.本文數(shù)據(jù)內(nèi)部控制指數(shù)的數(shù)據(jù)來自迪博企業(yè)風險管理技術有限公司的DIB內(nèi)部控制與風險管理數(shù)據(jù)庫［7］.為了獲得上市公司2012年底ERP系統(tǒng)的具體實施情況，包括是否已經(jīng)實施了、正在實施或者還未實施.本文通過上市公司官方網(wǎng)站、年報、內(nèi)部控制報告、SAP、Oracle、用友、金蝶、浪潮、金算盤、Edwards、Baan等主要ERP軟件提供商網(wǎng)站以及Google、百度等著名搜索引擎查詢研究樣本公司實施ERP盡可能詳細而確鑿的資料;另外，對部分無法通過上述方式獲取相關ERP資料的公司，通過E－MAIL、電話等進行進一步確認.通過上述方法，本文收集了截至2012年年底各樣本公司已經(jīng)實施、開始實施或還沒有實施ERP系統(tǒng)的數(shù)據(jù).本文利用SPSS軟件對數(shù)據(jù)進行分析與處理從而得出結論.

2.2研究變量

內(nèi)部控制的有效性受ERP信息技術、企業(yè)內(nèi)部環(huán)境、業(yè)務流程等因素的影響［8－9］.若對其進行全面研究和分析，應收集各個影響因素的數(shù)據(jù).但本文主要是為了研究ERP采納與內(nèi)部控制有效性的相關關系，因此，只設置了這兩個變量.(1)內(nèi)部控制有效性內(nèi)部控制指數(shù)是基于內(nèi)部控制合規(guī)、經(jīng)營、戰(zhàn)略、資產(chǎn)安全和報告等五大目標而設計的基本指數(shù)，以及內(nèi)部控制缺陷而設計的修正指數(shù)，最終而得出的內(nèi)部控制綜合評價［10］.本文以內(nèi)部控制指數(shù)作為內(nèi)部控制有效性的替代變量.本文采用的內(nèi)部控制指數(shù)數(shù)據(jù)是利用上市公司2012年數(shù)據(jù)并根據(jù)內(nèi)控目標事先程度構建而獲取的.內(nèi)部控制的有效性是指企業(yè)內(nèi)部控制能夠有效實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制目標，實現(xiàn)經(jīng)營效率效果、財務報告可靠、經(jīng)營合法，保證內(nèi)部控制制度能夠得到貫徹執(zhí)行.(2)ERP采納本文所指的ERP采納，是指已經(jīng)實施了ERP的企業(yè).截止到2012年底，已經(jīng)實施了ERP的上市公司，ERP采納取值為1，而正在實施或還沒有實施ERP的上市公司，ERP采納取值為0.基于以上分析，本文以ERP的采納為自變量X，內(nèi)部控制指數(shù)為因變量Y，反映的是一個因變量與一個自變量之間的關系，即ERP采納與內(nèi)部控制之間的關系.

3實證分析

3.1相關分析

(1)描述性統(tǒng)計與分析從上表可以看出，總共研究了N=800，說明總共有800家上市公司進行相關分析.內(nèi)部控制指數(shù)的Mean=687.743，即內(nèi)部控制指數(shù)的平均數(shù)687.743，Std.Deviation=138.069，標準差為138.069.同理，是否采納ERP的平均數(shù)為0.780，比較接近于1，而不是零，說明大部分的上市公司還是采用了ERP系統(tǒng)的.標準差為0.442，較小.(2)相關分析與處理從上表可以看出ERP的采納與上市公司的PearsonCorrelation相關系數(shù)為0.268，大于零，說明兩者存在著正的相關性.其顯著性系數(shù)(單側)Sig.(1－tailed)為0.004，小于其所對應的a值.所以，拒絕原假設，兩者存在著相關性，即ERP的采納與內(nèi)部控制之間存在著相關性.綜上所述，可以得出ERP的采納與內(nèi)部控制之間存在著相關性，并且是正的相關關系.

3．2回歸分析

本文對800對研究樣本數(shù)據(jù)作散點圖，從直觀上看呈直線分布的趨勢.即兩變量具有直線關系時，從而建立一元線性回歸方程.依據(jù)兩個變量之間的數(shù)據(jù)關系構建直線回歸方程:Y=a+bX，其中:=LXY/LXX，a=Y－bX.本文以ERP的采納為自變量X，內(nèi)部控制指數(shù)為因變量.利用SPSS對數(shù)據(jù)進行處理得出結果如下:從上表可以看出此模型的擬合系數(shù)R等于0.192，大于零，模型擬合度比較好，可以表明ERP的采納與內(nèi)部控制存在正的相關系數(shù).判定系數(shù)RSquare為0.046，也是大于零，說明兩者也存在正的相關關系.上表為方差分析表，其中Regression，即回歸平方和(SSR)為124，925.882，殘差平方和(SSE)為3，356，809.898，總的平方和為3，481，735.780(SST).總平方和等于回歸平方和加上殘差平方和.將SSR除以其相應的自由度后的結果為其均方平方和(MSR)，SSE除以相應的自由度為如其均方離差和(MSE).F值為MSR除以MSE，F(xiàn)值越大，對應的Sig.越小，表明其線性相關越顯著，F(xiàn)值越小，Sig.越大，表明其線性相關不顯著.F值所對應的Sig.為0.005，小于0.05，所以拒絕原假設，即ERP的采納與內(nèi)部控制存在正的線性關系.如果上市公司采納了ERP，內(nèi)部控制指數(shù)比較大，利于上市公司的發(fā)展.反之，其內(nèi)部控制指數(shù)比較小，不利于上市公司的發(fā)展.從上表可知道，回歸分析的函數(shù)公式為Y=657.783+61.094X，X值每增加一個單位，對應的平均增加61.094個單位，即ERP的采納與內(nèi)部控制之間存在著正的相關關系，上市公司采納了ERP，其內(nèi)部控制指數(shù)高，內(nèi)部控制比較好.反之，沒有采納ERP，內(nèi)部控制指數(shù)低，內(nèi)部控制較差.其相關系數(shù)的P值為0.007，小于0.05，拒絕原假設，即ERP的采納與內(nèi)部控制之間存在著正的回歸關系.

4研究結論和不足

4.1結論

從上述相關分析和回歸分析可知:ERP的采納與內(nèi)部控制之間存在著正的相關關系，上市公司采納了ERP，其內(nèi)部控制指數(shù)高，內(nèi)部控制比較好.反之，沒有采納ERP，內(nèi)部控制指數(shù)低，內(nèi)部控制較差.ERP采納能對內(nèi)部控制有效性施加直接和間接的影響.企業(yè)采納ERP后，重新梳理了內(nèi)部控制流程，更加規(guī)范了內(nèi)部控制，同時，加強了內(nèi)部控制的預防、檢查和糾錯的功能，減少人為操縱因素;控制手段的多樣性和靈活性得到了增強，從而為企業(yè)的內(nèi)部控制制度實施、內(nèi)部控制目標的實現(xiàn)提供了保障.

4.2局限與未來的研究方向