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一、我國(guó)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)核算的現(xiàn)狀

我國(guó)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)主要有兩方面，一是自身核算在經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的體現(xiàn)，二是商業(yè)銀行的特殊性決定了會(huì)計(jì)核算對(duì)象是具有社會(huì)性質(zhì)，核算主體為以各開戶單位需要的往來(lái)收支活動(dòng)，是擔(dān)負(fù)社會(huì)各界企事業(yè)單位和屬于個(gè)人資金往來(lái)結(jié)算業(yè)務(wù)，以及大量的各種對(duì)外業(yè)務(wù)活動(dòng)。我國(guó)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)的核算的內(nèi)容是指商業(yè)銀行營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)活動(dòng)，主要包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、利潤(rùn)和費(fèi)用。我國(guó)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)核算方法包括有科目賬戶設(shè)置、記賬方法、填制和審核會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿的登記、會(huì)計(jì)核算形式的設(shè)置以及編制會(huì)計(jì)報(bào)表。我國(guó)商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)核算最突出的表現(xiàn)在于存在著大量的個(gè)人賬戶和事業(yè)單位的賬戶，這些不正股的賬戶在自身業(yè)務(wù)方面已經(jīng)超出了商業(yè)銀行自身的賬戶要求。在某種程度上，對(duì)于公客戶管理和個(gè)人客戶管理還要再次進(jìn)行細(xì)分、單設(shè)系統(tǒng)進(jìn)行管理。在會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)中非常重要的是轉(zhuǎn)賬和現(xiàn)金業(yè)務(wù)量非常的大，在當(dāng)前，我國(guó)一般的銀行業(yè)務(wù)已經(jīng)是每天按照上千萬(wàn)來(lái)計(jì)算，在這其中，還不包括一些商業(yè)銀行的內(nèi)部員工和內(nèi)部業(yè)務(wù)的計(jì)算，這樣的話，運(yùn)行的穩(wěn)定性要求就更高。所以，商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)的非常重要。

商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，為銀行自身的資產(chǎn)，銀行內(nèi)部財(cái)務(wù)核算的變化，營(yíng)業(yè)收入和經(jīng)營(yíng)成果的反映，個(gè)人的資金在這方面也有重要的表現(xiàn)意義，也有各種各樣的對(duì)海外的大單業(yè)務(wù)。這就決定了商業(yè)銀行會(huì)計(jì)核算對(duì)象具有社會(huì)性，需要考慮活動(dòng)的各單位的會(huì)計(jì)主體之間支付來(lái)平衡。這一特征的最明顯的應(yīng)用是有大量的企業(yè)，個(gè)人賬戶，這遠(yuǎn)比商業(yè)銀行賬戶占業(yè)務(wù)的計(jì)算數(shù)量更大的存在下，在系統(tǒng)設(shè)計(jì)中普遍企業(yè)客戶管理，個(gè)人帳戶管理系統(tǒng)需要一組核心總帳系統(tǒng)的對(duì)接，即使在公共或私人的帳戶管理以及單組細(xì)分系統(tǒng)管理。社會(huì)表現(xiàn)也是現(xiàn)金轉(zhuǎn)移和重要的業(yè)務(wù)量等非常大，目前的業(yè)務(wù)量在大型商業(yè)銀行一般一個(gè)全國(guó)性的節(jié)日多達(dá)數(shù)千萬(wàn)筆，其中不包括企業(yè)的內(nèi)部處理，過(guò)大量的業(yè)務(wù)系統(tǒng)操作的非常高的穩(wěn)定性的要求，特別是對(duì)商業(yè)資金，在這種特征中，會(huì)計(jì)分類賬系統(tǒng)的設(shè)計(jì)是非常重要的。一般會(huì)計(jì)單位，除了對(duì)企業(yè)的零售環(huán)節(jié)，基本維修完畢后，經(jīng)濟(jì)反映和事后監(jiān)督，而商業(yè)銀行的日常核算和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)幾乎同時(shí)，雙方存款，貸款，匯款等業(yè)務(wù)需求時(shí)效性特別強(qiáng)在這方面，需要系統(tǒng)的處理時(shí)效性是特別高的，另外，因?yàn)椴煌姆?wù)到不同的處理系統(tǒng)中，以避免在系統(tǒng)中存在的問(wèn)題不能處理所涉及的其他業(yè)務(wù)。

二、我國(guó)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題分析

1、財(cái)務(wù)管理功能利用太單一，缺乏事前風(fēng)險(xiǎn)控制商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理主要集中在會(huì)計(jì)記賬，編制報(bào)告，撰寫財(cái)務(wù)分析，商業(yè)活動(dòng)在現(xiàn)有的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上做了更進(jìn)一步的分析和總結(jié)，在商業(yè)銀行很少的商業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)中，財(cái)務(wù)管理在在這方面沒(méi)有業(yè)務(wù)的過(guò)程中，某些商業(yè)活動(dòng)不應(yīng)該起的財(cái)務(wù)管理成本控制，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警等功能。同時(shí)，雖然商業(yè)銀行將準(zhǔn)備一份年度預(yù)算早，但是沒(méi)有相應(yīng)的預(yù)算管理過(guò)程控制，但是在比較評(píng)估后的預(yù)算執(zhí)行。評(píng)估業(yè)務(wù)方面不能體現(xiàn)出各種方法，對(duì)于分行業(yè)，分產(chǎn)品，顧客被劃分成本核算，利潤(rùn)評(píng)估，目前還無(wú)法做到。在中國(guó)，商業(yè)銀行的設(shè)立分支機(jī)構(gòu)情況分析表現(xiàn)出來(lái)。當(dāng)預(yù)算目標(biāo)在預(yù)算結(jié)果中表現(xiàn)出來(lái)的時(shí)候。對(duì)基層缺乏相應(yīng)的理解，對(duì)預(yù)算缺乏相應(yīng)的理解，不合理的局面將不可避免地存在。預(yù)算指標(biāo)一般是以利潤(rùn)目標(biāo)，主要的原因是缺少對(duì)基層的的評(píng)估。對(duì)于這樣的分配不均質(zhì)量查的預(yù)算查的分支機(jī)構(gòu)。除了完成上級(jí)下達(dá)的預(yù)算和決算的方案，也保證了其中整個(gè)機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)的運(yùn)轉(zhuǎn)效果和質(zhì)量，而且在運(yùn)行的成本上也起到來(lái)了很好的結(jié)果，提高預(yù)算指標(biāo)都沒(méi)有，會(huì)有隱藏的利潤(rùn)意識(shí)，來(lái)增加成本、虛報(bào)費(fèi)用在準(zhǔn)備賬目的利潤(rùn)方差上有結(jié)果的體現(xiàn)。在實(shí)施中，我國(guó)商業(yè)銀行由于由于缺少事前事中的利用，而缺少了風(fēng)險(xiǎn)的控制。這使得監(jiān)控財(cái)務(wù)控制的實(shí)際情況，從外面分離，使其難以形成商業(yè)銀行一起，整體優(yōu)勢(shì)和綜合功能很難得到發(fā)揮。

2、相關(guān)財(cái)務(wù)管理制度不健全由于財(cái)務(wù)管理制度不健全造成的，基礎(chǔ)工作薄弱，做賬秩序混亂，會(huì)計(jì)信息失真等。雖然這些問(wèn)題引起監(jiān)管機(jī)構(gòu)和共同的內(nèi)部部門，但目前的會(huì)計(jì)核算工作，但仍然不同程度地存在會(huì)計(jì)基礎(chǔ)不規(guī)范，會(huì)計(jì)核算不準(zhǔn)確，詳細(xì)的分類和總賬會(huì)計(jì)不一致，賬戶不一致，不兼容的問(wèn)題。使用銀行賬戶有誤，銀行賬戶經(jīng)營(yíng)成果不實(shí)，保留利潤(rùn)，虛報(bào)費(fèi)用，私設(shè)小金庫(kù)等違紀(jì)依然存在。會(huì)計(jì)管理不到位，會(huì)計(jì)控制失效。有章不循的會(huì)計(jì)人員，違反制度和規(guī)定，會(huì)計(jì)崗位設(shè)置不嚴(yán)格執(zhí)行“相互制約，相互制衡”的原則。會(huì)計(jì)電算化管理系統(tǒng)的弱點(diǎn)多，混淆設(shè)置操作員權(quán)限，計(jì)算機(jī)安全法規(guī)的實(shí)施沒(méi)有得到很好的執(zhí)行，在計(jì)算機(jī)擅自存款記錄刪除到另一個(gè)代碼進(jìn)入電腦操作系統(tǒng)，取出存款業(yè)務(wù)記錄，侵占存款為自己所有，會(huì)計(jì)和操作系統(tǒng)設(shè)置不規(guī)范，不符合會(huì)計(jì)要求，銀行柜臺(tái)和違法違規(guī)經(jīng)營(yíng)的人員，賬務(wù)處理程序未能落實(shí)執(zhí)行，任意簡(jiǎn)化控制關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

作者：劉宗德單位：重慶廣播電視大學(xué)經(jīng)貿(mào)學(xué)院