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一、研究方法

現(xiàn)在比較一致的設(shè)計(jì)是：歐盟征收碳關(guān)稅依據(jù)進(jìn)口商品中的隱含碳排放并乘以相應(yīng)的關(guān)稅稅率，為計(jì)算每個(gè)出口部門(mén)所負(fù)擔(dān)的稅負(fù)情況，需要先核算出口部門(mén)出口商品中所包含的隱含碳排放。該研究采用投入產(chǎn)出方法進(jìn)行研究，投入產(chǎn)出方法能夠體現(xiàn)整個(gè)經(jīng)濟(jì)體部門(mén)間投入產(chǎn)出關(guān)系，能夠幫助核算經(jīng)濟(jì)生產(chǎn)活動(dòng)中，直接和間接的資源和能源消耗。作為一種適合建立線性經(jīng)濟(jì)模型來(lái)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)核算的工具，投入產(chǎn)出方法能夠跟蹤產(chǎn)品的生產(chǎn)過(guò)程，幫助我們找到所有排放的源頭，區(qū)分出產(chǎn)品生產(chǎn)引起的直接和間接排放。出口的商品進(jìn)入其他國(guó)家被征稅后，可以選擇提高商品價(jià)格把稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)移到進(jìn)口國(guó)消費(fèi)者身上，如果不能轉(zhuǎn)嫁出去，這部分稅收負(fù)擔(dān)只能由商品出口國(guó)的生產(chǎn)企業(yè)負(fù)擔(dān)，而我國(guó)對(duì)歐盟出口的商品在國(guó)際市場(chǎng)上存在大量的替代品，提高在進(jìn)口國(guó)國(guó)內(nèi)的價(jià)格會(huì)降低我國(guó)商品的競(jìng)爭(zhēng)力，造成出口額的快速下降，故本研究假設(shè)這種稅收由我國(guó)的出口商品的企業(yè)負(fù)擔(dān)。這種假設(shè)會(huì)對(duì)我國(guó)出口部門(mén)增加值部分造成嚴(yán)重的影響。為了能夠正常經(jīng)營(yíng)，我國(guó)企業(yè)可以采取降低企業(yè)員工報(bào)酬，降低固定資產(chǎn)折舊額、速率，或者我國(guó)對(duì)這些企業(yè)稅收進(jìn)行減免及補(bǔ)貼等方式。

二、數(shù)據(jù)處理及情境設(shè)計(jì)

（一）數(shù)據(jù)來(lái)源1.使用中國(guó)2007年135部門(mén)的投入產(chǎn)出表，為研究的準(zhǔn)確性以及統(tǒng)計(jì)口徑的一致性，根據(jù)國(guó)家行業(yè)分類標(biāo)準(zhǔn)將部門(mén)劃分為43個(gè)部門(mén)（或行業(yè)）。如表1所示。2.我國(guó)2007對(duì)歐盟出口數(shù)據(jù)來(lái)自《中國(guó)海關(guān)統(tǒng)計(jì)年鑒2007》，根據(jù)國(guó)家行業(yè)分類標(biāo)準(zhǔn)劃分到上述43個(gè)部門(mén)。由于海關(guān)統(tǒng)計(jì)年鑒只統(tǒng)計(jì)貨物貿(mào)易進(jìn)出口，故本研究中服務(wù)貿(mào)易不涉及。3.各部門(mén)的能源消費(fèi)量數(shù)據(jù)來(lái)源于《中國(guó)能源統(tǒng)計(jì)年鑒2008》，使用分行業(yè)的各類能源消費(fèi)總量表進(jìn)行核算，由于不同能源的CO2排放量不一致，為求數(shù)據(jù)更加準(zhǔn)確，能源排放因子和各類能源發(fā)熱值數(shù)據(jù)來(lái)自《2006年IPCC國(guó)家溫室氣體清單指南》，電力與熱力消耗的能源直接計(jì)入電力與熱力消耗部門(mén)。4.美元匯率選取2007年美元與人民幣匯率中間價(jià)數(shù)據(jù)的平均值，為758.69元人民幣/百美元。

（二）情景設(shè)計(jì)根據(jù)學(xué)術(shù)界對(duì)碳關(guān)稅征收方式與方法的設(shè)計(jì)研究分析，認(rèn)為歐盟征收碳關(guān)稅可能存在以下幾種情況：1.征稅的商品范圍主要是EU-ETS所覆蓋的商品，根據(jù)進(jìn)口商品的碳排放強(qiáng)度將進(jìn)口產(chǎn)品分為能源密集型商品和非能源密集型商品，碳關(guān)稅主要是針對(duì)能源密集型商品征收；隨著EU-ETS的繼續(xù)發(fā)展，覆蓋的商品范圍會(huì)越來(lái)越大，最終也將非能源密集型商品包括進(jìn)來(lái)。本文計(jì)算第一種情況是歐盟對(duì)我國(guó)所有商品征收統(tǒng)一的碳關(guān)稅。第二種情況只對(duì)能源密集型商品征收碳關(guān)稅，本文假設(shè)部門(mén)碳排放強(qiáng)度超過(guò)2噸CO2/萬(wàn)元人民幣（我國(guó)平均碳排放強(qiáng)度的80%）的部門(mén)出口的商品屬于此范圍：黑色金屬礦采選業(yè)、有色金屬礦采選業(yè)、非金屬礦及其他礦采選業(yè)、食品制造業(yè)、金屬制品業(yè)、工藝品及其他制造業(yè)、紡織業(yè)、造紙及紙制品業(yè)、石油加工、煉焦及核燃料加工業(yè)、化學(xué)原料及化學(xué)制品制造業(yè)、橡膠制品業(yè)、非金屬礦物制品業(yè)、黑色金屬冶煉及壓延加工業(yè)、有色金屬冶煉及壓延加工業(yè)等14個(gè)產(chǎn)業(yè)。2.對(duì)于碳關(guān)稅的稅率假設(shè)下面幾種情況若對(duì)所有商品征收碳關(guān)稅，稅率設(shè)置為10美元/噸（低稅率）、20美元/噸（中等稅率）、30美元/噸（高稅率）（噸CO2當(dāng)量）；若只針對(duì)能源密集型行業(yè)征收碳關(guān)稅，稅率設(shè)置為30美元/噸、60美元/噸、90美元/噸（噸CO2當(dāng)量）。3.若歐盟采取強(qiáng)制進(jìn)口商品繳納配額的方式，則碳關(guān)稅=碳價(jià)×含碳量，碳價(jià)選取2011年12月份已到期的DEC11合約價(jià)格為參考價(jià)（DEC11價(jià)格在最近幾年內(nèi)比較穩(wěn)定），2009—2011年的平均價(jià)格為14.19美元/噸CO2，這種征稅方式下也只考慮對(duì)能源密集型行業(yè)征稅的情況。根據(jù)以上情況，共設(shè)計(jì)以下征稅情景，如表2所示。具體來(lái)說(shuō)，A情景是針?biāo)行袠I(yè)征收碳稅，根據(jù)征稅稅率的不同，細(xì)分為A1、A2、A3情景；B情景只針對(duì)能源密集型行業(yè)征收碳稅，且設(shè)計(jì)B1、B2、B33個(gè)不同的稅率征收情景；C情景是假設(shè)歐盟采取強(qiáng)制進(jìn)口商品繳納配額的方式，只針對(duì)能源密集型行業(yè)征收碳稅，根據(jù)以往數(shù)據(jù)計(jì)算出征收稅率。

三、結(jié)果分析和討論

（一）不同征稅情景下的稅負(fù)情況通過(guò)計(jì)算，隨著征收碳關(guān)稅稅率的提高，我國(guó)出口部門(mén)所負(fù)擔(dān)的碳關(guān)稅也在增加。如表3所示，A1、A2、A3情景下我國(guó)所有出口貿(mào)易部門(mén)所負(fù)擔(dān)的碳關(guān)稅總額分別為493.86億元、987.72億元、1481.58億元。B1、B2、B3情境下我國(guó)能源密集型出口貿(mào)易部門(mén)所負(fù)擔(dān)的碳關(guān)稅總額分別為449.61億元、899.17億元、1348.8億元；C情景下征稅稅率遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于B情境下的征稅稅率，故碳關(guān)稅總額也較低，為212.67億元。A情境下稅收負(fù)擔(dān)最大的5個(gè)行業(yè)（圖1）分別是專用設(shè)備制造業(yè)，通訊設(shè)備、計(jì)算機(jī)及其他電子設(shè)備制造業(yè)，紡織服裝、鞋、帽制造業(yè)，電器機(jī)械及器材制造業(yè)，黑色金屬冶煉及壓延加工業(yè)，這5個(gè)行業(yè)中除了黑色金屬冶煉及壓延加工業(yè)外，其他4個(gè)行業(yè)的出口額均超過(guò)1000億元人民幣，分別是4083.69億元、2728.26億元、2102.55億元、1617.03億元，是造成稅收負(fù)擔(dān)較重的主要原因；黑色金屬冶煉及壓延加工業(yè)的碳排放強(qiáng)度最大，超過(guò)了20噸CO2/萬(wàn)元，出口額也達(dá)到了606.33億元，稅收負(fù)擔(dān)也很大。在A3情境下這5個(gè)行業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)分別是351億元，159億元，116億元，126億元，115億元，這5個(gè)行業(yè)稅負(fù)占總稅額的58.58%。在B和C情境下，稅收負(fù)擔(dān)最大的5個(gè)行業(yè)（圖2）是黑色金屬冶煉及壓延加工業(yè)、金屬制品業(yè)、化學(xué)原料及化學(xué)制品制造業(yè)、非金屬礦物制品業(yè)、有色金屬冶煉及壓延加工業(yè)，這5個(gè)行業(yè)相對(duì)其他行業(yè)出口額較高，分別是606.33億元、912.06億元、687.18億元、291.95億元、307.94億元，碳排放強(qiáng)度均大于5噸CO2/萬(wàn)元人民幣，在2種因素綜合作用下，稅收負(fù)擔(dān)在這些行業(yè)中較大，在B3情境下分別是346.3億元、289.76億元、263.82億元、108.79億元、92.26億元，這5個(gè)行業(yè)的稅負(fù)總額占當(dāng)年總稅額的81.62%。綜上所述，在2007年我國(guó)對(duì)歐盟出口額的多少是影響部門(mén)稅收負(fù)擔(dān)最主要的因素，在所有行業(yè)統(tǒng)一征收碳關(guān)稅的情況下，眾多碳排放強(qiáng)度較低，但出口額較大的部門(mén)負(fù)擔(dān)了最多的碳關(guān)稅，在只對(duì)能源密集型行業(yè)征稅的情況下，在這些能源密集型行業(yè)中出口額較高和排放強(qiáng)度較大的部門(mén)負(fù)擔(dān)了80%多的稅收。在稅收總額相差不大的情況下，只對(duì)少數(shù)行業(yè)征收碳關(guān)稅使稅收更加集中在少數(shù)部門(mén)中，無(wú)論哪種情境，黑色金屬冶煉及壓延加工業(yè)稅收負(fù)擔(dān)都很重，是受碳關(guān)稅影響最大的部門(mén)之一。

（二）碳關(guān)稅占出口額比重選取A3情景計(jì)算各行業(yè)所負(fù)擔(dān)的碳關(guān)稅占出口額的比重，排名前20的行業(yè)如表4所示。這些行業(yè)中包含所有的能源密集型行業(yè)，排名前10的行業(yè)除了塑料制品業(yè)、專用設(shè)備制造業(yè)均屬于能源密集型行業(yè)。若征收碳關(guān)稅為30美元/噸CO2，這20個(gè)行業(yè)負(fù)擔(dān)的碳關(guān)稅占出口額比重都超過(guò)5%；黑色金屬冶煉及壓延加工業(yè)最高，為19.04%；化學(xué)原料及化學(xué)制品制造業(yè)、非金屬礦物制品業(yè)、石油加工、煉焦及核燃料加工業(yè)、金屬制品業(yè)這4個(gè)行業(yè)的比重超過(guò)10%；這表明5個(gè)行業(yè)中的企業(yè)想將商品出口到歐盟，需要將銷售額的10%以上作為稅收繳納給歐盟政府，絕大部分企業(yè)都將處于虧損狀態(tài)之下。

（三）出口貿(mào)易部門(mén)受到的影響如果歐盟對(duì)我國(guó)出口的商品征收30美元/噸CO2的碳關(guān)稅，部門(mén)稅負(fù)由我國(guó)出口企業(yè)負(fù)擔(dān)，我國(guó)的出口額將大幅減少，出口部門(mén)企業(yè)為完成正常經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)，只能通過(guò)降低企業(yè)內(nèi)部員工報(bào)酬、降低企業(yè)固定資產(chǎn)折舊額或者國(guó)家對(duì)這些企業(yè)進(jìn)行稅收減免這3種方式來(lái)應(yīng)對(duì)，受影響最大的前20個(gè)部門(mén)結(jié)果如圖3所示。專用設(shè)備制造業(yè)，通訊設(shè)備、計(jì)算機(jī)及其他電子設(shè)備制造業(yè)，紡織服裝、鞋、帽制造業(yè)，電器機(jī)械及器材制造業(yè)，黑色金屬冶煉及壓延加工業(yè)這5個(gè)行業(yè)依然是受影響最大的，專業(yè)設(shè)備制造業(yè)的員工報(bào)酬降低額、固定資產(chǎn)折舊降低額、稅收減免額分別是120.09億元、49.22億元、61.96億元。這幾個(gè)產(chǎn)業(yè)均是我國(guó)國(guó)內(nèi)拉動(dòng)就業(yè)的產(chǎn)業(yè)，經(jīng)過(guò)改革開(kāi)放30年來(lái)的發(fā)展，勞動(dòng)力價(jià)格低的優(yōu)勢(shì)已經(jīng)慢慢消失，一旦降低工資，將會(huì)造成大量失業(yè)，不利于社會(huì)的穩(wěn)定發(fā)展；減少固定資產(chǎn)折舊額則直接會(huì)減少未來(lái)幾年之內(nèi)的固定資產(chǎn)投資，同樣會(huì)對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展造成重大影響；增加這些行業(yè)的稅收減免，可能受到來(lái)自于發(fā)達(dá)國(guó)家更多的反傾銷、反補(bǔ)貼調(diào)查，也同時(shí)會(huì)加重我國(guó)國(guó)家的財(cái)政負(fù)擔(dān)。

四、結(jié)論與政策建議

如果歐盟對(duì)我國(guó)的出口商品征收碳關(guān)稅，將會(huì)對(duì)我國(guó)的出口貿(mào)易造成嚴(yán)重的影響。研究結(jié)果表明：隨著碳關(guān)稅稅率的提高，我國(guó)出口部門(mén)所負(fù)擔(dān)的碳關(guān)稅也增加，最高可達(dá)1400多億美元；出口貿(mào)易額是決定碳關(guān)稅負(fù)擔(dān)的決定性因素，在所有征稅情景下，出口額度大的行業(yè)都面臨巨大的稅負(fù)，只對(duì)能源密集型行業(yè)征稅會(huì)使碳關(guān)稅更加集中在少數(shù)部門(mén)。碳關(guān)稅占出口額的比重最高的黑色金屬冶煉及壓延加工業(yè)達(dá)到了19.04%。大多數(shù)行業(yè)出口商品被征稅后面臨著虧損，企業(yè)無(wú)法生存。根據(jù)以上研究分析，提出以下兩點(diǎn)政策建議：1.改變出口拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的生產(chǎn)方式，擴(kuò)大國(guó)內(nèi)消費(fèi)需求是我國(guó)應(yīng)對(duì)歐盟對(duì)我國(guó)征收碳關(guān)稅以及加快我國(guó)自身節(jié)能減排的重要方面。2007年制造業(yè)是我國(guó)對(duì)歐盟出口的主要部門(mén)，專用設(shè)備制造業(yè)、計(jì)算機(jī)及其他電子設(shè)備制造業(yè)，紡織服裝、鞋、帽制造業(yè)，電器機(jī)械及器材制造業(yè)4類部門(mén)的出口量巨大，繳納的稅收總額最多。中國(guó)可適當(dāng)調(diào)整貿(mào)易政策，控制專用設(shè)備制造業(yè)、計(jì)算機(jī)及其他電子設(shè)備制造業(yè)，紡織服裝、鞋、帽制造業(yè)，電器機(jī)械及器材制造業(yè)4類部門(mén)的出口額。2.中國(guó)應(yīng)該引進(jìn)“清潔”的生產(chǎn)技術(shù)，靈活運(yùn)用《京都議定書(shū)》中規(guī)定的清潔發(fā)展機(jī)制，自身加強(qiáng)低碳技術(shù)開(kāi)發(fā)，降低工業(yè)部門(mén)的碳排放強(qiáng)度，應(yīng)對(duì)歐盟征收碳關(guān)稅對(duì)我國(guó)出口貿(mào)易的沖擊。

作者：馬曉微孔祥民 李彬單位：北京理工大學(xué)管理與經(jīng)濟(jì)學(xué)院能源與環(huán)境政策研究中心中國(guó)科學(xué)院沈陽(yáng)應(yīng)用生態(tài)研究所