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一、內(nèi)部管理控制對財(cái)務(wù)風(fēng)險的具體影響

(一)內(nèi)部環(huán)境對財(cái)務(wù)風(fēng)險的影響

內(nèi)部管理控制體系是針對企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境而言的，對企業(yè)來說，內(nèi)部管理控制體系直接影響著內(nèi)部管理控制的貫徹執(zhí)行以及經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)內(nèi)部環(huán)境一般包括:職業(yè)道德、員工的勝任能力、管理理念和經(jīng)營風(fēng)格、組織結(jié)構(gòu)、權(quán)利和責(zé)任的分配、人力資源政策與措施、董事會與審計(jì)委員會以及反舞弊等內(nèi)容。內(nèi)部管理控制的內(nèi)部環(huán)境與財(cái)務(wù)風(fēng)險之間是負(fù)相關(guān)關(guān)系。

(二)風(fēng)險評估對財(cái)務(wù)風(fēng)險的影響

在內(nèi)部管理控制的要素中，排在第二位的就是風(fēng)險評估，風(fēng)險評估分為三個環(huán)節(jié)，即目標(biāo)設(shè)定、事項(xiàng)識別以及風(fēng)險反應(yīng)。即要首先對各類風(fēng)險進(jìn)行識別，找出可能產(chǎn)生的風(fēng)險，按照這些風(fēng)險所產(chǎn)生的影響大小進(jìn)行排序，并針對各風(fēng)險制定相應(yīng)的應(yīng)對手段來降低風(fēng)險或者規(guī)避風(fēng)險。其次是控制風(fēng)險，通過制定應(yīng)對措施和實(shí)施相應(yīng)措施所需要的預(yù)算，最終實(shí)現(xiàn)對財(cái)務(wù)風(fēng)險的降低。實(shí)證結(jié)果表明，內(nèi)部管理控制的風(fēng)險評估與財(cái)務(wù)風(fēng)險之間是負(fù)相關(guān)關(guān)系。

(三)控制活動對財(cái)務(wù)風(fēng)險的影響

控制活動包括授權(quán)、業(yè)績評價、信息處理、實(shí)物控制和職責(zé)分離等相關(guān)活動，它是具體的內(nèi)部管理控制所執(zhí)行的程序。內(nèi)部管理控制主要是對職責(zé)進(jìn)行分工控制以及財(cái)務(wù)預(yù)算控制等，通過職責(zé)分工和預(yù)算控制，使企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理活動置于事前控制、事中控制和事后控制過程中。實(shí)證結(jié)果表明，內(nèi)部管理控制的控制活動與財(cái)務(wù)風(fēng)險之間是負(fù)相關(guān)關(guān)系。

(四)信息與溝通對財(cái)務(wù)風(fēng)險的影響

信息與溝通包括原始信息的采集和整理、信息的傳遞和溝通、對企業(yè)經(jīng)營過程中所出現(xiàn)的各種問題進(jìn)行及時解決等等?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》規(guī)定，企業(yè)的信息與溝通體制與內(nèi)部控制相配套，保證信息溝通的順暢和及時。在企業(yè)管理中，信息的處理也主要依靠管理信息系統(tǒng)來完成。企業(yè)的溝通方向不僅包括從上到下，也包括從下到上，還包括同級別不同部門之間的橫向溝通，因此，作為員工應(yīng)首先明確自己在整個溝通鏈條中所處的位置，要從自身來保證溝通的有效性。實(shí)證結(jié)果表明，內(nèi)部管理控制的信息與溝通與財(cái)務(wù)風(fēng)險之間是負(fù)相關(guān)關(guān)系。

(五)內(nèi)部監(jiān)督對財(cái)務(wù)風(fēng)險的影響

內(nèi)部監(jiān)督的目的是為了保證內(nèi)部管理控制的有效性，通過對內(nèi)部管理控制的整個流程，包括設(shè)計(jì)、創(chuàng)建、實(shí)施、控制等，進(jìn)行監(jiān)督和評估，來確保對內(nèi)部管理控制的不足進(jìn)行有效、及時地彌補(bǔ)?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》規(guī)定，企業(yè)要完善內(nèi)部控制的監(jiān)督機(jī)制，詳細(xì)規(guī)定監(jiān)督的職責(zé)劃分、監(jiān)督的程序、方式等。此外，企業(yè)應(yīng)通過標(biāo)準(zhǔn)的制定來發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的缺陷，將內(nèi)部控制審計(jì)常態(tài)化。實(shí)證結(jié)果表明，內(nèi)部管理控制的監(jiān)督與財(cái)務(wù)風(fēng)險之間是負(fù)相關(guān)關(guān)系。

二、完善內(nèi)部管理控制，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險

(一)強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)審制度

審計(jì)的作用在于發(fā)現(xiàn)問題、指出問題，進(jìn)而相關(guān)部門做出改進(jìn)來解決問題。會計(jì)控制系統(tǒng)的審計(jì)就是為了能夠及時、準(zhǔn)確地發(fā)現(xiàn)企業(yè)會計(jì)控制系統(tǒng)的缺陷。審計(jì)不僅包括內(nèi)部審計(jì)，還包括外部審計(jì)，在發(fā)現(xiàn)問題的基礎(chǔ)上提出改進(jìn)建議，并形成審計(jì)報告提交給企業(yè)的管理層，有助于企業(yè)會計(jì)控制系統(tǒng)的不斷完善。在良好的內(nèi)部控制制度前提下可以保證量多質(zhì)優(yōu)的財(cái)務(wù)信息的及時獲取，為企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)決策和風(fēng)險識別創(chuàng)造有利條件。

(二)建立完善的風(fēng)險評估與責(zé)任追究機(jī)制

隨著經(jīng)濟(jì)全球化，企業(yè)面臨的各項(xiàng)財(cái)務(wù)風(fēng)險與日俱增。對此，企業(yè)只有建立完善的風(fēng)險評估與責(zé)任追究機(jī)制，才能有效的防范財(cái)務(wù)風(fēng)險。通過機(jī)制的完善，加強(qiáng)對財(cái)務(wù)風(fēng)險的及時評估與控制。企業(yè)對財(cái)務(wù)風(fēng)險的評估。主要是對企業(yè)的對外擔(dān)保、債務(wù)、資金管理、股權(quán)投資、融資租賃等情況的分別評估和綜合評判。同時，企業(yè)在風(fēng)險評估時，應(yīng)該結(jié)合實(shí)際情況并把握“靈活度”。財(cái)務(wù)風(fēng)險的評估過程并非是一個全面的過程，其要求以解決實(shí)際問題為準(zhǔn)則，在成本、效益、風(fēng)險等多個角度與環(huán)節(jié)進(jìn)行綜合考量，尤其是要求加強(qiáng)對重點(diǎn)領(lǐng)域的監(jiān)控。此外，企業(yè)還應(yīng)建立財(cái)務(wù)風(fēng)險責(zé)任和追究制度，對重點(diǎn)領(lǐng)域要加強(qiáng)監(jiān)控，采取一定的懲罰措施，特別是對與財(cái)務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生原因關(guān)系重大的人員，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)對財(cái)務(wù)風(fēng)險的切實(shí)控制。

(三)完善控制活動機(jī)制

控制活動包括企業(yè)經(jīng)營過程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，如采購、生產(chǎn)、銷售等進(jìn)行有效的成本控制;內(nèi)部管理流程的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，如有效的授權(quán)審批控制，將審批程序的權(quán)責(zé)劃分、流程、手續(xù)等進(jìn)行明確規(guī)定;內(nèi)部控制中的權(quán)責(zé)控制，如明晰不同部門和員工的職責(zé)和權(quán)利，并制定科學(xué)合理的獎罰制度，嚴(yán)格遵循不相容職務(wù)相分離的原則;內(nèi)部控制的內(nèi)部控制報告環(huán)節(jié)，如有效的盤點(diǎn)控制，通過規(guī)范的盤點(diǎn)來明確各方責(zé)任;財(cái)務(wù)信息管理環(huán)節(jié)，如有效的權(quán)限控制，通過采取設(shè)置權(quán)限、各崗位密碼校驗(yàn)等方式防止越權(quán)查閱或修改，來增強(qiáng)對企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的管理。

(四)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)外部信息與溝通

企業(yè)的經(jīng)營過程中要涉及很多信息，不僅包括諸如企業(yè)的經(jīng)營狀況、盈利能力、人力資源狀況等的內(nèi)部信息，也包括諸如宏觀經(jīng)濟(jì)政策、法律法規(guī)制度、產(chǎn)業(yè)發(fā)展情況等等的外部信息。這些信息都對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生影響，因此，企業(yè)應(yīng)該具備信息整理和篩選能力，選擇對企業(yè)來說比較重要的信息來進(jìn)行分析和評價，進(jìn)而在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行溝通，保證企業(yè)的每一個成員都能獲取有用的信息。信息的溝通要經(jīng)過信息的流動，信息溝通暢通與否決定著企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險的大小。當(dāng)然，企業(yè)的信息溝通還應(yīng)包括企業(yè)內(nèi)外的溝通，包括企業(yè)與外部的利益相關(guān)者，如投資者、供應(yīng)商、管理部門等進(jìn)行溝通。

(五)加強(qiáng)監(jiān)控力度

企業(yè)應(yīng)將財(cái)務(wù)風(fēng)險管理納入企業(yè)的內(nèi)部控制流程，并提升其重要性，只有將風(fēng)險管理作為日常工作的一部分，才能提高企業(yè)的抗風(fēng)險能力和面對風(fēng)險的反應(yīng)速度。如果企業(yè)沒有設(shè)置專門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，那么應(yīng)該至少每年進(jìn)行一次內(nèi)部審計(jì)，或者制定其他管理機(jī)制來替代審計(jì)，最終目標(biāo)都是要為企業(yè)的正常經(jīng)營提供保障。

三、結(jié)語

企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險的直接原因是資不抵債，可動用資金無力償還已到期債務(wù)，內(nèi)部原因可能是企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)不合理，企業(yè)的負(fù)債率過高等等，這些問題如果得不到有效解決，對企業(yè)來說是非常大的隱患，嚴(yán)重的甚至?xí){到企業(yè)的生存。要解決這些問題，關(guān)鍵在于企業(yè)應(yīng)建立一個完整的內(nèi)部管理控制框架。內(nèi)部管理控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險防范是兩個不同但有聯(lián)系的概念，內(nèi)部管理控制是手段，最終要實(shí)現(xiàn)的目的是防范財(cái)務(wù)風(fēng)險，因此，二者的邏輯關(guān)系是企業(yè)內(nèi)部管理控制制度越完善，財(cái)務(wù)風(fēng)險水平越低。離開了內(nèi)部管理控制，財(cái)務(wù)風(fēng)險防范則無從談起，只有將兩者結(jié)合起來，企業(yè)才能可持續(xù)發(fā)展。

作者：雷振華林曉玲單位：南華大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院