本站小編為你精心準(zhǔn)備了審計免疫機制功效研究參考范文，愿這些范文能點燃您思維的火花，激發(fā)您的寫作靈感。歡迎深入閱讀并收藏。

關(guān)于審計免疫系統(tǒng)理論哲學(xué)基礎(chǔ)的研究。張龍平站在審計原理的高度，從審計的現(xiàn)實需要，構(gòu)建新的審計理論體系與方法體系三個層面對國家審計免疫系統(tǒng)理論進行分析，提出這一理論的哲學(xué)基礎(chǔ)是馬克思主義的唯物辯證法三大規(guī)律。關(guān)于審計本質(zhì)與職能的研究。趙保卿著重討論了審計的本質(zhì)問題，認(rèn)為審計免疫系統(tǒng)論是對審計本質(zhì)認(rèn)識問題的思想深化和理論創(chuàng)新。審計的本質(zhì)是作為預(yù)警系統(tǒng)而干預(yù)社會經(jīng)濟的運行，審計免疫系統(tǒng)理論在預(yù)防風(fēng)險、揭示問題、抵御病毒、創(chuàng)新管理等方面提出了全新的視角和方法。

基于免疫系統(tǒng)功能視角，時現(xiàn)等人分析了審計的本質(zhì)、職能，認(rèn)為現(xiàn)代政府審計的本質(zhì)是經(jīng)濟監(jiān)督，其職能是經(jīng)濟監(jiān)督、經(jīng)濟評價和經(jīng)濟鑒證。發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能的實質(zhì)是要求政府審計進一步發(fā)揮“防護、清除、修補”功能。趙彥鋒對審計免疫系統(tǒng)論的演進過程、作用機理與實現(xiàn)路徑作了詳細(xì)的梳理，認(rèn)為我國對國家審計的本質(zhì)認(rèn)識經(jīng)歷了計劃經(jīng)濟時期的“經(jīng)濟監(jiān)督論”，到市場經(jīng)濟開始階段的“經(jīng)濟控制論”，再到現(xiàn)代經(jīng)濟時期的“免疫系統(tǒng)論”三個主要的發(fā)展階段。

微觀層面的研究

喬新生認(rèn)為我們更應(yīng)該著眼于微觀層面上發(fā)揮審計免疫系統(tǒng)的功能，也就是說要在經(jīng)濟運行實踐和管理實踐中發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，從而使有限的社會資源得到更合理的配置，建立更和諧的經(jīng)濟系統(tǒng)。孟焰、張軍認(rèn)為:“國家審計發(fā)揮免疫系統(tǒng)作用是一個系統(tǒng)工程，必須建立相應(yīng)的實施機制才能夠保障其實現(xiàn)。這些實施機制應(yīng)該包括優(yōu)化審計準(zhǔn)則制定機制、完善審計質(zhì)量控制機制、改進人力資源管理機制、建立審計技術(shù)手段跟進機制等。”

付忠偉等對發(fā)揮審計免疫系統(tǒng)功能的可行性路徑進行了較為深入的探索，認(rèn)為必須從財政財務(wù)收支審計、涉農(nóng)資金審計、環(huán)境審計、專項資金審計、投資效益審計、經(jīng)濟責(zé)任審計等八個方面切入，加強審計機關(guān)在審計理念、方法、管理模式等方面的建設(shè)。何敬和周鑫將風(fēng)險管理理念引入國家審計，結(jié)合醫(yī)學(xué)免疫應(yīng)答原理，認(rèn)為國家審計免疫應(yīng)答機制可分為風(fēng)險感知、風(fēng)險特異性識別和評估、風(fēng)險應(yīng)對、信息與溝通、監(jiān)控五個部分，據(jù)此設(shè)計國家審計免疫應(yīng)答流程，并針對土地出讓金風(fēng)險以及我國目前4萬億元經(jīng)濟刺激計劃演示了國家審計免疫應(yīng)答機制的具體流程。郝志遠(yuǎn)針對國家審計免疫系統(tǒng)功能的發(fā)揮途徑和方法從八個方面加以具體和系統(tǒng)地論述。

對審計免疫系統(tǒng)理論的深刻領(lǐng)會和準(zhǔn)確把握是當(dāng)前發(fā)揮審計免疫系統(tǒng)論作用的重要前提和思想基礎(chǔ)。國家審計署榮忠光同志從審計一線的實踐和切身體會出發(fā)，以審計署太原特派辦近兩年來貫徹和落實審計免疫系統(tǒng)功能的探索實踐為實例，得出了一些重要的啟示:只有徹底轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)審計思維模式，才能積極發(fā)揮審計免疫系統(tǒng)的預(yù)防功能;只有揭露重大違法違紀(jì)問題，才能發(fā)揮審計免疫系統(tǒng)的警示功能;只有促進監(jiān)管機制不斷完善，才能發(fā)揮審計免疫系統(tǒng)的免疫功能;只有著眼于服務(wù)經(jīng)濟發(fā)展大局這一根本目標(biāo)，才能積極發(fā)揮審計免疫系統(tǒng)的抵御功能。

金融領(lǐng)域?qū)徲嬇c公司內(nèi)部審計方面的研究

(一)金融領(lǐng)域?qū)徲嫷难芯?/p>

金融領(lǐng)域是審計免疫系統(tǒng)論的重點之一，目前理論界和實務(wù)界主要從理論和實踐兩個層面來加以討論。理論層面上，學(xué)界主要從金融審計的本質(zhì)、政府監(jiān)管、制度均衡三個角度探討了政府審計維護國家經(jīng)濟安全的基本依據(jù)，從基本層次與衍生層次兩方面剖析了政府審計維護國家經(jīng)濟安全的作用機理，并從創(chuàng)新審計模式與構(gòu)建經(jīng)濟安全審計預(yù)警系統(tǒng)兩方面探討了審計維護國家經(jīng)濟安全的路徑選擇問題。如張宣波認(rèn)為，作為免疫系統(tǒng)的國家審計，在應(yīng)對金融危機中處于重要地位，發(fā)揮著特殊作用。他結(jié)合當(dāng)前應(yīng)對金融危機的形勢分析，從樹立科學(xué)審計理念、加強對權(quán)力的監(jiān)督和制約、注重防范和控制各項風(fēng)險、大力推進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和升級等方面，對國家審計進一步發(fā)揮在應(yīng)對金融危機中的作用提出了對策建議。

滕曉東、孫紅軍認(rèn)為，發(fā)生金融危機的重要原因之一是政府管制的措施跟不上資本市場金融創(chuàng)新的發(fā)展，導(dǎo)致資產(chǎn)證券化缺乏透明度，金融衍生品投資過度形成巨大泡沫。面對國際金融危機，中國應(yīng)充分有效地發(fā)揮政府審計免疫系統(tǒng)功能，增強對資本市場的預(yù)警作用，及時發(fā)現(xiàn)并規(guī)范、化解和控制金融風(fēng)險，為金融與經(jīng)濟的和諧穩(wěn)定發(fā)展發(fā)揮效力。

實踐層面上，理論界和實務(wù)界從金融審計的現(xiàn)狀出發(fā)，提出了化解金融風(fēng)險、實踐金融審計免疫系統(tǒng)的具體方法和實施路徑。如陳艷嬌、易仁萍利用實證分析的方法，對2003年審計結(jié)果公告制度實施以來涉及的所有金融審計結(jié)果公告進行完整總結(jié)和詳細(xì)分析，發(fā)現(xiàn)我國金融審計在審計對象上仍存在盲區(qū)、審計內(nèi)容上存在薄弱環(huán)節(jié)、審計目標(biāo)上較少涉及安全性以及審計層次上有待提升等等缺陷，并據(jù)此探索性地設(shè)計了一個包含“法律保證、技術(shù)保障、人才支撐”在內(nèi)的三位一體的金融審計免疫系統(tǒng)功能實現(xiàn)路徑。

(二)公司內(nèi)部審計方面的研究

關(guān)于公司內(nèi)部審計的研究和討論主要集中在國有大中型企業(yè)的審計和管理中。如廣州市公安局審計處課題組針對審計免疫系統(tǒng)如何在公安系統(tǒng)內(nèi)部審計中發(fā)揮應(yīng)有作用以及如何具體實施進行了較為深入的探討，并做了大量有成效的實際工作。他們認(rèn)為發(fā)揮審計免疫系統(tǒng)功能從“微觀層面看應(yīng)當(dāng)切實做好內(nèi)部審計工作，強化內(nèi)部控制制度建設(shè)，從預(yù)防性入手，著眼于從制度層面的完善去防范和解決問題”。中國石化銷售有限公司華南分公司陳繼斌的《實現(xiàn)五大轉(zhuǎn)變，發(fā)揮內(nèi)部審計免疫功能，促進企業(yè)健康發(fā)展》探討了新形勢下如何發(fā)揮內(nèi)部審計的免疫功能在建設(shè)性、預(yù)防性、主動性、時效性等方面的理論意義和有效途徑，強調(diào)了內(nèi)部審計在促進企業(yè)加強內(nèi)部管理和內(nèi)部控制、促進企業(yè)健康發(fā)展等方面的深遠(yuǎn)意義。

教育系統(tǒng)審計問題的研究

近年來，隨著我國高等教育體制改革加快，高等院校辦學(xué)自主權(quán)得以擴大，在校學(xué)生規(guī)模迅速膨脹，學(xué)?；A(chǔ)建設(shè)工程量激增。而隨著教育部本科教育評估的進行，各個高校掀起了新校區(qū)建設(shè)的高潮，新校區(qū)基礎(chǔ)建設(shè)和修繕工程的激增，學(xué)校投資融資活動的日益頻繁，以及獨立學(xué)院自主招生等招生培養(yǎng)政策的改革等等，這些在給高等院校帶來發(fā)展機遇的同時，也帶來了管理上的挑戰(zhàn)。這些挑戰(zhàn)給我國高校運行和社會發(fā)展帶來諸多風(fēng)險。例如，現(xiàn)今許多高等院校因為興建新校區(qū)而承擔(dān)巨額貸款，這些貸款負(fù)擔(dān)已經(jīng)成為高等院校正常運行的難題;因建設(shè)新校區(qū)而出現(xiàn)基建領(lǐng)域?qū)ぷ?，高校已成為違紀(jì)違規(guī)等腐敗案件的重地;因獨立學(xué)院的招生、培養(yǎng)、就業(yè)等方面存在的問題已經(jīng)帶來社會管理潛在的危機。在這種情況下，我國審計若仍采用以往的事后監(jiān)督審計模式，對一些既成損失往往無法挽回，對一些潛在的風(fēng)險也無法化解，對潛在的危機無法提出有效對策。要應(yīng)對諸如此類的挑戰(zhàn)，高等院校必須改革管理制度和管理方式，積極發(fā)揮高校內(nèi)部審計免疫系統(tǒng)的作用。如果高校內(nèi)部審計能夠落實審計免疫系統(tǒng)功能，積極主動發(fā)現(xiàn)問題，化解風(fēng)險于事先，我們的高校就能夠防患于未然。

國內(nèi)對于教育系統(tǒng)內(nèi)如何發(fā)揮審計免疫系統(tǒng)功能的討論目前檢索到的研究文章只有4篇(另有關(guān)于教育內(nèi)部審計職能的研究文章16篇，但因不是專門探討審計免疫系統(tǒng)功能的，故不加考慮)。如安徽財經(jīng)大學(xué)的劉博、安廣實從高校內(nèi)部審計的隸屬關(guān)系、審計職能、審計的方式方法、審計范圍等方面分析高校內(nèi)部審計的現(xiàn)狀，建議高校內(nèi)部審計應(yīng)打破傳統(tǒng)的單純以監(jiān)督為主的審計觀念，逐漸強化內(nèi)部審計“保健醫(yī)生”的角色，積極探索切實可行的審計方法和審計方式，真正發(fā)揮內(nèi)部審計“強管理、防風(fēng)險、促發(fā)展”的免疫作用，實現(xiàn)高校內(nèi)部審計的轉(zhuǎn)型和創(chuàng)新，促進高校各項事業(yè)的發(fā)展。另外，洛陽敬業(yè)會計師事務(wù)所的王高林的《高校內(nèi)部審計的職能研究》、洛陽理工學(xué)院張志強的《高校內(nèi)部審計發(fā)展趨勢研究》對高校內(nèi)部審計也進行了一定的研究。

綜上，我國對于審計免疫系統(tǒng)理論的研究取得了豐碩的成果，但是其理論研究的深度仍然有限，其提出的操作方案還有待于實踐的進一步檢驗。

作者：李碧玉單位：長沙理工大學(xué)審計處會計師