一、造成保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)不真實(shí)的經(jīng)濟(jì)學(xué)成因

(一)效用函數(shù)不一致是財(cái)務(wù)不真實(shí)的經(jīng)濟(jì)誘因。經(jīng)濟(jì)學(xué)假定人是有理性的，理性的個(gè)體追求自身利益(或效用)最大化。由于不同的利益主體具有不同的行為目標(biāo)和經(jīng)濟(jì)特征，存在著不同的利益驅(qū)動(dòng)，不可避免會(huì)出現(xiàn)利益沖突，當(dāng)利益分配體系存在缺陷時(shí)，為實(shí)現(xiàn)自己效用(報(bào)酬和業(yè)績(jī))最大化，經(jīng)營(yíng)者有動(dòng)機(jī)隱瞞甚至扭曲信息，去迎合其他主體對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)的要求。就保險(xiǎn)公司而言，不同的主體在效用效益上不可避免存在著差異。監(jiān)管機(jī)關(guān)關(guān)注的是公司的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn);所有者關(guān)注的是自己投入的資產(chǎn)能否保值和增值;證券市場(chǎng)上的投資者關(guān)心股票的價(jià)值和公司的業(yè)績(jī);經(jīng)營(yíng)者則關(guān)心業(yè)績(jī)的增加是否給自己帶來(lái)額外的經(jīng)濟(jì)收益。在這樣的情況下，如果沒(méi)有一個(gè)合理的利益分配體系，各方的利益矛盾將會(huì)是不可避免的，保險(xiǎn)公司現(xiàn)行的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系在評(píng)價(jià)業(yè)績(jī)時(shí)過(guò)分注重經(jīng)營(yíng)活動(dòng)結(jié)果與預(yù)定目標(biāo)的符合程度，忽視程序(包括財(cái)務(wù)信息的生成)是否符合規(guī)范的標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)保費(fèi)、利潤(rùn)、投資報(bào)酬率等財(cái)務(wù)性評(píng)價(jià)指標(biāo)完成狀況進(jìn)行嚴(yán)格的考核與衡量，卻很少分析內(nèi)控等非財(cái)務(wù)性評(píng)價(jià)指標(biāo)，這樣的考評(píng)體系不僅不能形成對(duì)經(jīng)營(yíng)者的正向激勵(lì)，甚至加重各方利益的沖突，在經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)達(dá)不到目標(biāo)的情況下，經(jīng)營(yíng)者就可能憑借其對(duì)財(cái)務(wù)信息的控制權(quán)進(jìn)行造假、謀求自身利益的最大化。

(二)機(jī)會(huì)主義是財(cái)務(wù)不真實(shí)的行為動(dòng)機(jī)。機(jī)會(huì)主義產(chǎn)生于理性的經(jīng)濟(jì)主體尋利動(dòng)機(jī)與約束其行為的規(guī)則的矛盾之中。為了盡可能地維護(hù)自已的利益，經(jīng)營(yíng)者會(huì)利用自己擁有的一切有利條件追求效用最大化，甚至不惜以各種手段損害經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相對(duì)人的利益，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作在會(huì)計(jì)政策選擇等方面本身具有一定的靈活性。保險(xiǎn)行業(yè)由于收取保費(fèi)在前，成本支出在后，特別是保險(xiǎn)收入與發(fā)生成本之間存在較長(zhǎng)的時(shí)間差，必須通過(guò)準(zhǔn)備金的調(diào)整使各會(huì)計(jì)期間損益得到合理的分配，因此財(cái)務(wù)處理中的預(yù)計(jì)性更是扮演著舉足輕重的角色。現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度對(duì)各項(xiàng)準(zhǔn)備金的計(jì)提只作了原則上的規(guī)定，對(duì)于準(zhǔn)備金計(jì)提的具體方法以及比例的確定都由公司自行根據(jù)情況確定。受預(yù)汁的局限性與保險(xiǎn)監(jiān)管當(dāng)局謹(jǐn)慎性要求的影響，無(wú)論是財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)還是人壽保險(xiǎn)，責(zé)任準(zhǔn)備金的提取值與實(shí)際發(fā)生值之間常有較大偏差。在機(jī)會(huì)主義的驅(qū)動(dòng)下，保險(xiǎn)公司相關(guān)利益集團(tuán)就可能利用會(huì)計(jì)政策選擇上給予的靈活性對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行操縱，使利益在有關(guān)利益人之間重新劃分，謀取本集團(tuán)的最大福利，尤其是從事有利于經(jīng)營(yíng)者自身的財(cái)富再分配，如操縱會(huì)計(jì)利潤(rùn)來(lái)提高管理人員的工資、獎(jiǎng)金、紅利等造成保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)的不真實(shí)。

(三)信息不對(duì)稱是財(cái)務(wù)不真實(shí)的客觀條件。信息提供者利已的動(dòng)機(jī)是普遍的且難以從根本上消除，但如果能對(duì)其進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督，動(dòng)機(jī)不一定轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)的行為，但由于委托方和方之間存在著信息不對(duì)稱，財(cái)務(wù)不真實(shí)就有了生存的七壤。根據(jù)科斯的“契約理論”，企業(yè)是一個(gè)在其框架中由相互合作的大量生產(chǎn)要素所有者達(dá)成的書面或非書面的契約。委托方和方均不可避免的存在著信息不對(duì)稱問(wèn)題。在信息不對(duì)稱的市場(chǎng)上，擁有更多信息的一方，為了得到更好的交易結(jié)果，會(huì)采取一些令人可信的方式將錯(cuò)誤信息給缺乏信息的另一方。保險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)者行使經(jīng)營(yíng)權(quán)，直接指揮并控制公司、財(cái)務(wù)部門及其核算與報(bào)告活動(dòng)，掌握了充分的內(nèi)部信息;大股東憑借優(yōu)勢(shì)股權(quán)成為董事會(huì)成員，能夠直接從食業(yè)取得較為詳細(xì)可靠的信息并監(jiān)督經(jīng)營(yíng)中小投資者由于股權(quán)比例小而遠(yuǎn)離企業(yè)最終控制權(quán)，只能以間接的方式獲取會(huì)計(jì)信息。在上級(jí)機(jī)構(gòu)和下級(jí)機(jī)構(gòu)之間，財(cái)務(wù)信息在空間上和時(shí)間上也存在著不對(duì)稱。如某些分支機(jī)構(gòu)就可能利用總公司對(duì)分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)情況的不了解，通過(guò)各種財(cái)務(wù)處理手段如虛增保費(fèi)，謀求本部門、本機(jī)構(gòu)業(yè)績(jī)和薪酬最大化。對(duì)此保險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)關(guān)雖然已引起了高度重視，但由于人力有限，監(jiān)管手段還不完善，信息技術(shù)落后，監(jiān)管的力度和成效仍不理想。在缺乏內(nèi)外部強(qiáng)有力的約束情況下，保險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)者與大股東可能利用和擴(kuò)大信息的不對(duì)稱，通過(guò)其對(duì)財(cái)務(wù)資料的操縱擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，粉飾報(bào)表。

(四)治理結(jié)構(gòu)不健全是財(cái)務(wù)不真實(shí)的制度根源。公司治理結(jié)構(gòu)是指通過(guò)一套正式或非正式的內(nèi)部或外部的制度或機(jī)制來(lái)協(xié)調(diào)公司與利益相關(guān)者之間的利益關(guān)系，以保證公司政策的科學(xué)性，從而最終維護(hù)公司各方面的利益。財(cái)務(wù)信息的生成是在一定的公司治理結(jié)構(gòu)下進(jìn)行的，會(huì)計(jì)政策的選擇以及信息披露的要求和內(nèi)容必然受到公司治理結(jié)構(gòu)的影響。因此，規(guī)范有效的公司治理是財(cái)務(wù)真實(shí)的環(huán)境保證，而失衡的公司治理結(jié)構(gòu)是孕育財(cái)務(wù)不真實(shí)的溫床。

二、保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)不真實(shí)的治理對(duì)策

治理保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)不真實(shí)，焦點(diǎn)應(yīng)集中在阻斷(至少是降低)虛假信息與利益相關(guān)者利益的關(guān)聯(lián)度、提高資本市場(chǎng)對(duì)真實(shí)會(huì)計(jì)信息的需求強(qiáng)度、建立公司治理的有效產(chǎn)權(quán)基礎(chǔ)上。

(一)完善保險(xiǎn)公司治理結(jié)構(gòu)。一是通過(guò)持股結(jié)構(gòu)的調(diào)整，分散大股東的股權(quán)，增加股權(quán)之間的相互制衡，構(gòu)造多元化的公司股權(quán)結(jié)構(gòu)。加快上市保險(xiǎn)公司國(guó)有股的減持步伐，釋放股權(quán)的集中度，改變“一股獨(dú)大”現(xiàn)象，增加機(jī)構(gòu)投資者，關(guān)聯(lián)企業(yè)投資者為董事，強(qiáng)化董事會(huì)功能;同時(shí)加快非上市保險(xiǎn)公司的股權(quán)調(diào)整，通過(guò)自然人持股、經(jīng)營(yíng)者持股以及關(guān)聯(lián)企業(yè)持股實(shí)現(xiàn)股東人格化，改變董事會(huì)的構(gòu)成。二是提升監(jiān)事會(huì)的地位，擴(kuò)大監(jiān)事會(huì)的職權(quán)范圍，平衡審計(jì)關(guān)系，強(qiáng)化內(nèi)外監(jiān)督作用。鑒于目前保險(xiǎn)公司監(jiān)事會(huì)功能較弱的局面，應(yīng)逐步改善監(jiān)事會(huì)的人員構(gòu)成，增加法律、財(cái)會(huì)專家，強(qiáng)化監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督功能，同時(shí)擴(kuò)大監(jiān)事會(huì)職權(quán)范圍，賦予其對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)告及內(nèi)部控制的監(jiān)督權(quán)。三是建立科學(xué)的績(jī)效評(píng)價(jià)體系，監(jiān)督和控制經(jīng)營(yíng)者行為在相關(guān)的績(jī)效考核方案設(shè)計(jì)中，擯棄單純看重結(jié)果的做法，加強(qiáng)對(duì)過(guò)程，特別是財(cái)務(wù)信息產(chǎn)生過(guò)程的關(guān)注;建立能對(duì)經(jīng)營(yíng)者進(jìn)行有效監(jiān)督與激勵(lì)的機(jī)制，使其目標(biāo)函數(shù)與所有者目標(biāo)函數(shù)一致，達(dá)到所有者、會(huì)計(jì)人員與經(jīng)營(yíng)者三方經(jīng)濟(jì)利益上的“激勵(lì)相容”。

摘要：隨著國(guó)民經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，人們生活水平大幅度提高，人們的保險(xiǎn)意識(shí)有了很大的提升，從失業(yè)險(xiǎn)到養(yǎng)老保險(xiǎn)再到醫(yī)療保險(xiǎn)，人們可選擇的保險(xiǎn)種類和范圍也越來(lái)越廣。保險(xiǎn)作為風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移中不可或缺的重要工具，在現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮著舉足輕重的作用，金融行業(yè)作為我國(guó)的重大支柱產(chǎn)業(yè)和人們的生活和工作息息相關(guān)。本文通過(guò)對(duì)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的介紹，并以此為指導(dǎo)，在分析保險(xiǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，針對(duì)保險(xiǎn)公司的特殊性，提出全面風(fēng)險(xiǎn)管理在中國(guó)保險(xiǎn)企業(yè)的運(yùn)用，并提出了一些建議和看法，希望對(duì)中國(guó)保險(xiǎn)企業(yè)的發(fā)展有幫助。

關(guān)鍵詞：保險(xiǎn)公司；財(cái)務(wù)管理；風(fēng)險(xiǎn)分析；策略

財(cái)務(wù)管理是保險(xiǎn)公司工作的重中之重，一個(gè)金融企業(yè)的虧損盈利和風(fēng)險(xiǎn)管理有著直接的關(guān)系。保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)管理是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的前提和基礎(chǔ)，保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)與保險(xiǎn)公司是相伴而生的，財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)在企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理中是不可避免的。我國(guó)保險(xiǎn)公司經(jīng)過(guò)幾十年的發(fā)展，其公司財(cái)務(wù)管理水平仍較為落后，嚴(yán)重影響著保險(xiǎn)行業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

一、保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)管理及其風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)中，由于各種難以預(yù)料和無(wú)法控制的因素，使企業(yè)在一定時(shí)期一定范圍內(nèi)所獲取的最終財(cái)務(wù)成果與預(yù)期的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)發(fā)生偏差，從而形成的使企業(yè)蒙受經(jīng)濟(jì)損失的可能性，無(wú)法達(dá)到預(yù)期的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。收益與風(fēng)險(xiǎn)相輔相成，風(fēng)險(xiǎn)在一定意義上就是生產(chǎn)目的與勞動(dòng)成果之間的不確定性。不確定性說(shuō)明風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的結(jié)果可能帶來(lái)?yè)p失獲利，或是無(wú)損失也無(wú)獲利，只有預(yù)計(jì)的收益大于風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，投資者才會(huì)進(jìn)行投資決策。保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)的終級(jí)目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化，而財(cái)務(wù)管理是保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)管理的重要組成部分，它是評(píng)價(jià)保險(xiǎn)公司資本收益情況的重要標(biāo)準(zhǔn)，財(cái)務(wù)管理通過(guò)對(duì)資金的籌集、使用、分配，全面深度貫穿到保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程，因此在保險(xiǎn)公司中，通過(guò)各種手段來(lái)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作十分重要。保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)管理和企業(yè)的利潤(rùn)息息相關(guān)，是保障企業(yè)運(yùn)行的核心工作，開(kāi)展高效的財(cái)務(wù)管理工作，能夠有效把控公司的正常運(yùn)行，有助于企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行正確的企業(yè)決策。我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的同時(shí)，保險(xiǎn)行業(yè)也迎來(lái)了激烈的競(jìng)爭(zhēng)和挑戰(zhàn)。

二、保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)誘因

（一）風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

隨著經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)發(fā)展和人們生活水準(zhǔn)的不斷提升，保險(xiǎn)意識(shí)也越來(lái)越普及化，隨著人們保險(xiǎn)需求的增多，保險(xiǎn)公司也在日益增多，所面臨的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境也越來(lái)越激烈。相對(duì)于具有一定規(guī)模的大公司來(lái)說(shuō)，抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力也相對(duì)較高，因?yàn)辇嫶蟮馁Y金資是保險(xiǎn)公司平穩(wěn)發(fā)展的有利保障。但事實(shí)上我國(guó)許多保險(xiǎn)公司面臨著資金短缺，公司財(cái)務(wù)管理人員專業(yè)水平低、管控意識(shí)差的現(xiàn)象，這些對(duì)于保險(xiǎn)公司的發(fā)展是非常不利的。

摘要：保險(xiǎn)公司運(yùn)營(yíng)管理的核心就是財(cái)務(wù)管理，財(cái)務(wù)管理對(duì)于保險(xiǎn)公司而言至關(guān)重要。對(duì)于保險(xiǎn)公司而言，利益最大化以及風(fēng)險(xiǎn)最小化是其經(jīng)營(yíng)過(guò)程中需要重點(diǎn)關(guān)注的問(wèn)題。保險(xiǎn)企業(yè)是以經(jīng)營(yíng)為主的經(jīng)濟(jì)單位，主要工作就是承擔(dān)不同風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)的可保風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)支付和收取相應(yīng)的保險(xiǎn)金。這就需要保險(xiǎn)公司全面認(rèn)識(shí)和把握財(cái)務(wù)管理中和風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)的因素，同時(shí)深入的進(jìn)行分析，并采取科學(xué)有效的方式規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)?；诖耍疚膶?duì)保險(xiǎn)公司產(chǎn)生財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的原因進(jìn)行了分析，并有針對(duì)性地提出了幾點(diǎn)相應(yīng)的策略，希望對(duì)保險(xiǎn)公司的相關(guān)工作能夠提供一些參考和建議。

關(guān)鍵詞：保險(xiǎn)公司；風(fēng)險(xiǎn)；財(cái)務(wù)管理；策略

保險(xiǎn)行業(yè)隨著社會(huì)的不斷進(jìn)步得到了很好的發(fā)展，而財(cái)務(wù)管理在保險(xiǎn)公司中發(fā)揮著十分關(guān)鍵的作用。目前很多保險(xiǎn)公司在財(cái)務(wù)管理方面，有一定的風(fēng)險(xiǎn)存在，這些風(fēng)險(xiǎn)對(duì)保險(xiǎn)公司的正常運(yùn)營(yíng)產(chǎn)生了很大的影響。

一、保險(xiǎn)公司產(chǎn)生財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的原因

（一）風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)的欠缺目前，很多保險(xiǎn)公司的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不夠全面，在財(cái)務(wù)管理各項(xiàng)工作進(jìn)行的過(guò)程中，對(duì)承保環(huán)節(jié)以及對(duì)應(yīng)收保費(fèi)的管理、籌資和投資等環(huán)節(jié)中潛藏的賠付風(fēng)險(xiǎn)不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)，因而沒(méi)有及時(shí)對(duì)相關(guān)的應(yīng)急防范方案進(jìn)行準(zhǔn)備，而風(fēng)險(xiǎn)一旦出現(xiàn)，保險(xiǎn)公司很容易遭受巨大的損失。此外，保險(xiǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的欠缺還體現(xiàn)在沒(méi)有對(duì)長(zhǎng)期客戶進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，賠付了很多無(wú)須賠付的事項(xiàng)。

（二）缺乏完善的技術(shù)平臺(tái)一部分的保險(xiǎn)公司目前沒(méi)有健全的風(fēng)險(xiǎn)操作體系，且相關(guān)的技術(shù)平臺(tái)不夠完善。市場(chǎng)、信用、操作以及資產(chǎn)等方面的風(fēng)險(xiǎn)都是保險(xiǎn)公司經(jīng)常會(huì)遇到的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容。很多保險(xiǎn)公司在面對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候，并沒(méi)有將防范工作做好。例如，保險(xiǎn)公司產(chǎn)生市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的主要原因是過(guò)渡授權(quán)，保險(xiǎn)公司在授權(quán)的過(guò)程中，沒(méi)有深入的分析和調(diào)查市場(chǎng)需求和規(guī)范，而是對(duì)公司的權(quán)利進(jìn)行過(guò)度的下放，甚至對(duì)投保人的信用未經(jīng)過(guò)評(píng)估，就許可其進(jìn)行投保。在保險(xiǎn)公司遇到風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候，風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)平臺(tái)能夠有針對(duì)性地將解決方案提供給保險(xiǎn)公司，還可以在保險(xiǎn)公司遇到一些突發(fā)情況的時(shí)候，快速做出回應(yīng)。但就目前的情況而言，大部分的保險(xiǎn)公司對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)平臺(tái)的作用并沒(méi)有形成深刻的認(rèn)識(shí)，因此在建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)平臺(tái)的時(shí)候沒(méi)有做好信息保障工作，技術(shù)平臺(tái)有較多的漏洞和缺陷存在，因此泄露了很多客戶的信息，有時(shí)甚至還會(huì)受到黑客的攻擊。還有一部分保險(xiǎn)公司甚至沒(méi)有建立風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)平臺(tái)，這些都使保險(xiǎn)公司在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作的過(guò)程中遇到了很多的阻礙。

（三）缺乏科學(xué)的財(cái)務(wù)管理體制在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作的過(guò)程中，很多保險(xiǎn)公司缺乏科學(xué)合理的管理體制，在很多環(huán)節(jié)的操作上都存在著較多的問(wèn)題。保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理的不合理性主要體現(xiàn)為，在進(jìn)行具體的工作時(shí)，有關(guān)負(fù)責(zé)人沒(méi)有明確自身的權(quán)責(zé)，對(duì)公司有關(guān)的規(guī)章制度也不夠明確，這在很大程度上阻礙了財(cái)務(wù)管理中各項(xiàng)工作的順利進(jìn)行，大大降低了財(cái)務(wù)管理工作的效率。保險(xiǎn)公司在內(nèi)部流程的控制上也缺乏科學(xué)性，財(cái)務(wù)管理工作沒(méi)有專業(yè)部門或者專人負(fù)責(zé)，工作內(nèi)容較為繁瑣，涉及了很多的事項(xiàng)和環(huán)節(jié)，因而很多情況下無(wú)法及時(shí)解決財(cái)務(wù)管理中的很多事務(wù)，有時(shí)甚至?xí)?duì)下一環(huán)節(jié)的工作產(chǎn)生很大的影響。此外，保險(xiǎn)公司一旦出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，也沒(méi)有專業(yè)部門前去解決，也導(dǎo)致了問(wèn)題難以追究到具體的部門或個(gè)人身上。

（四）缺乏完善的監(jiān)督體系保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理工作的順利開(kāi)展有賴于良好的監(jiān)督體系，目前一部分保險(xiǎn)公司在財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行的過(guò)程中，相關(guān)負(fù)責(zé)人缺乏專業(yè)素養(yǎng)，很難滿足工作的具體要求，很多重要的事宜缺乏相關(guān)的負(fù)責(zé)人，這些都在很大程度上對(duì)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理質(zhì)量以及水平的提升產(chǎn)生了阻礙，同時(shí)也引起了一定的風(fēng)險(xiǎn)。究其原因，主要是由于保險(xiǎn)公司缺乏完善的監(jiān)督體系。沒(méi)有一套完善的監(jiān)督體系進(jìn)行約束，保險(xiǎn)公司很難在公司運(yùn)營(yíng)出現(xiàn)問(wèn)題的時(shí)候及時(shí)發(fā)現(xiàn)并采取有效的措施進(jìn)行解決，因而風(fēng)險(xiǎn)會(huì)不斷增大，對(duì)保險(xiǎn)公司的正常運(yùn)營(yíng)產(chǎn)生一定的威脅。

一、當(dāng)前保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理工作中存在的問(wèn)題分析

(一)財(cái)務(wù)預(yù)算管理體制有待進(jìn)一步健全

完善的預(yù)算管理體系是保證公司順利實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)發(fā)展計(jì)劃、合理配置資金、促進(jìn)企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展的重要保證，同時(shí)也是公司財(cái)務(wù)管理工作水平的具體體現(xiàn)。目前我國(guó)的保險(xiǎn)公司的機(jī)構(gòu)組成十分復(fù)雜，各個(gè)部門設(shè)置的是否規(guī)范合理還有待進(jìn)一步考證，層級(jí)機(jī)構(gòu)的復(fù)雜性使得財(cái)務(wù)管理工作的難度大大增加，公司各個(gè)職能部門之間的信息溝通不暢等因素直接導(dǎo)致了財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作無(wú)法有效地開(kāi)展，公司在發(fā)展的過(guò)程中無(wú)法建立起一套完善的財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系，在很大程度上制約了公司財(cái)務(wù)管理水平的提高。

(二)財(cái)務(wù)管理制度不完善

當(dāng)前我國(guó)保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)管理部門在財(cái)務(wù)管理工作中，財(cái)務(wù)報(bào)告制度與財(cái)務(wù)檢查制度都存在著不同程度的缺陷。保險(xiǎn)業(yè)務(wù)中產(chǎn)生的一些單據(jù)以及憑證的管理十分混亂，作為保險(xiǎn)公司進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作的原始憑據(jù)，其管理上存在的問(wèn)題直接導(dǎo)致了公司財(cái)務(wù)管理水平的低下；其次，各種財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性還存在著很大的問(wèn)題，財(cái)務(wù)報(bào)告甚至沒(méi)有經(jīng)過(guò)會(huì)計(jì)工作人員的獨(dú)立審計(jì)，在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作中還未形成有效的財(cái)務(wù)監(jiān)督體系，從而使得公司的財(cái)務(wù)管理工作整體水平不高。

(三)保險(xiǎn)公司內(nèi)部各部分之間的職責(zé)分工不明確

受到傳統(tǒng)的公司運(yùn)營(yíng)模式的影響，當(dāng)前很多保險(xiǎn)公司在部門設(shè)置的過(guò)程中還存在著很多不合理的地方，各個(gè)部門之間的分工也不是很明確，致使公司的財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門之間因?yàn)楦髯缘臋?quán)責(zé)不明而無(wú)法形成合力，很難把公司的財(cái)務(wù)管理工作落實(shí)到公司運(yùn)行的各個(gè)工作環(huán)節(jié)之中。對(duì)于保險(xiǎn)公司來(lái)說(shuō)，各個(gè)職能部門之間的任務(wù)分配以及部門的績(jī)效考核等都是有上一級(jí)的管理部門來(lái)統(tǒng)一安排的，并沒(méi)有對(duì)各自的權(quán)利責(zé)任進(jìn)行明確的劃分，致使公司發(fā)展的目標(biāo)沒(méi)有真正融入到公司的各個(gè)部門的工作之中，同時(shí)業(yè)務(wù)部門進(jìn)一步擴(kuò)大自身的業(yè)務(wù)范圍，往往采用重量輕質(zhì)的發(fā)展經(jīng)營(yíng)模式，致使財(cái)務(wù)部門的規(guī)范和調(diào)節(jié)職能不能得到有效的發(fā)揮。

二、推動(dòng)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量提高的具體措施分析

摘要：臺(tái)灣全民健康保險(xiǎn)自1995年實(shí)施至今已經(jīng)取得了顯著的成效，民眾的健康有了基本的保障。但是，臺(tái)灣健保也面臨著嚴(yán)重的財(cái)務(wù)問(wèn)題，至今已經(jīng)爆發(fā)了三次財(cái)務(wù)危機(jī)。本文從臺(tái)灣健保的管理制度、財(cái)務(wù)收入制度和財(cái)務(wù)支出制度等方面對(duì)其財(cái)務(wù)危機(jī)進(jìn)行了分析，并總結(jié)出它為完善我國(guó)大陸健康保險(xiǎn)制度提供的借鑒意義。

關(guān)鍵詞：臺(tái)灣；全民健康保險(xiǎn)；財(cái)務(wù)危機(jī)

一.臺(tái)灣全民健康保險(xiǎn)的制度分析

臺(tái)灣地區(qū)健康保險(xiǎn)制度源于1950年的勞工保險(xiǎn)，至20世紀(jì)90年代初已有13種健康保險(xiǎn)。由于當(dāng)時(shí)這種保險(xiǎn)制度存在著如保險(xiǎn)費(fèi)交納不

一、醫(yī)療費(fèi)用支付標(biāo)準(zhǔn)不一以及管理混亂等問(wèn)題，從1988年開(kāi)始臺(tái)灣當(dāng)局就組織人員著手規(guī)劃實(shí)施全民健康保險(xiǎn)，簡(jiǎn)稱全民健保。1994年8月9日，臺(tái)灣當(dāng)局公布了“全民健康保險(xiǎn)法”，1995年3月1日，正式開(kāi)始實(shí)施全民健康保險(xiǎn)，至今已有十余年之久。

(一)臺(tái)灣全民健保的制度模式

臺(tái)灣全民健保前后規(guī)劃了6年，臺(tái)灣當(dāng)局借鑒了國(guó)外的一些實(shí)施經(jīng)驗(yàn)，同時(shí)結(jié)合臺(tái)灣當(dāng)?shù)氐纳鐣?huì)經(jīng)濟(jì)狀況與民眾需要，創(chuàng)立了具有特色的社會(huì)健康保險(xiǎn)體制。其制度模式的特點(diǎn)主要有如下幾點(diǎn)：

1.中央集權(quán)的單一公營(yíng)體制。在臺(tái)灣的全民健保體系中，中央健康保險(xiǎn)局是整個(gè)健保運(yùn)作的具體承擔(dān)者，充當(dāng)保險(xiǎn)人的角色。健保局總局綜合管理全局業(yè)務(wù)，負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)制度規(guī)劃、督導(dǎo)、研究發(fā)展、人力培訓(xùn)、信息管理等。健保局總局下設(shè)6個(gè)分局，直接辦理承保業(yè)務(wù)、保險(xiǎn)費(fèi)收繳、醫(yī)療費(fèi)用審查核對(duì)及特約醫(yī)療機(jī)構(gòu)管理等業(yè)務(wù)。在臺(tái)灣，負(fù)責(zé)監(jiān)督全民健保運(yùn)作的機(jī)構(gòu)有：負(fù)責(zé)監(jiān)督保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的“全民健康保險(xiǎn)監(jiān)理委員會(huì)”、負(fù)責(zé)審議各項(xiàng)爭(zhēng)議的“全民健康保險(xiǎn)爭(zhēng)議審議委員會(huì)”、負(fù)責(zé)協(xié)議與分配健保年度所需醫(yī)療費(fèi)用總額的“全民健康保險(xiǎn)醫(yī)療費(fèi)用協(xié)議委員會(huì)”。這三個(gè)監(jiān)督機(jī)構(gòu)同健保局總局一起，向上對(duì)“行政院衛(wèi)生署”負(fù)責(zé)，構(gòu)成了全民健保的行政體系。

對(duì)于報(bào)賬制的內(nèi)涵，筆者搜索了相關(guān)的資料，沒(méi)有找到明確的定義，敘述各不相同，歸納起來(lái)可這樣理解:報(bào)賬制是某些企事業(yè)單位為了加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，提高資金使用效率，對(duì)下級(jí)機(jī)構(gòu)在財(cái)務(wù)上實(shí)行統(tǒng)收統(tǒng)支的一種管理體制。具體表現(xiàn)為:實(shí)行報(bào)賬制的下級(jí)機(jī)構(gòu)不單獨(dú)設(shè)置財(cái)務(wù)賬套，所有會(huì)計(jì)資料都上交上級(jí)機(jī)構(gòu)，納入上級(jí)機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)賬套核算，上級(jí)機(jī)構(gòu)在賬套中設(shè)明細(xì)會(huì)計(jì)科目或設(shè)部門對(duì)下級(jí)機(jī)構(gòu)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。從以上對(duì)報(bào)賬制的描述可知，報(bào)賬制是一種高度集中的財(cái)務(wù)管理模式，這種財(cái)務(wù)管理模式對(duì)于保證資金安全、預(yù)防下級(jí)機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有著重要的作用。目前，國(guó)內(nèi)的金融保險(xiǎn)業(yè)、郵政電信業(yè)、石化業(yè)、運(yùn)輸業(yè)、煙草公司、部分行政事業(yè)單位等對(duì)其基層機(jī)構(gòu)或單位的財(cái)務(wù)管理中大都采用這種模式。

財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司在縣級(jí)城市設(shè)有支公司或營(yíng)銷服務(wù)部，在地級(jí)市設(shè)有分公司或中心支公司，分公司或中心支公司對(duì)于縣級(jí)城市的支公司或營(yíng)銷服務(wù)部一般采用報(bào)賬制財(cái)務(wù)管理模式。各家財(cái)險(xiǎn)公司在實(shí)際運(yùn)用報(bào)賬制管理過(guò)程中的具體做法各不相同，對(duì)于報(bào)賬制的流程、方法，業(yè)內(nèi)也無(wú)統(tǒng)一的規(guī)定。如何做到既有利于分支機(jī)構(gòu)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，又能保證財(cái)務(wù)管控的嚴(yán)格到位，在實(shí)際工作中并不是一件簡(jiǎn)單的事情。筆者查閱了相關(guān)的資料，總結(jié)了永安財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)股份有限公司蘇州中心支公司(下文簡(jiǎn)稱“我公司”)在報(bào)賬制管理過(guò)程中的經(jīng)驗(yàn)，歸納了財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司在幾個(gè)重要財(cái)務(wù)管理方面采用報(bào)賬制管理模式中較為合理的做法，與大家一起探討。

一、實(shí)行報(bào)賬制分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)人員的管理

實(shí)行報(bào)賬制分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)人員的管理，目前存在由實(shí)行報(bào)賬制機(jī)構(gòu)自主招聘管理、上級(jí)機(jī)構(gòu)進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)的模式以及由上級(jí)公司統(tǒng)一委派、集中管理模式等。由上級(jí)公司統(tǒng)一委派、集中管理模式就是上級(jí)機(jī)構(gòu)統(tǒng)一招聘財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，委派到實(shí)行報(bào)賬制分支機(jī)構(gòu)，并對(duì)委派的財(cái)務(wù)人員集中進(jìn)行管理，委派財(cái)務(wù)人員的人事任免、工資待遇等集中在上級(jí)機(jī)構(gòu)，所在分支機(jī)構(gòu)對(duì)其有建議撒換、部分考核權(quán)的一種人員管理制度。由于該管理制度更有利于上級(jí)機(jī)構(gòu)對(duì)其分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)管控，筆者建議對(duì)實(shí)行報(bào)賬制分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)人員管理采取此辦法，但要注意將委派財(cái)務(wù)人員的部分利益與委派單位相掛鉤，以調(diào)動(dòng)其為所在單位做好服務(wù)的積極性。我公司是將委派人員年終獎(jiǎng)與委派單位效益相掛鉤，在財(cái)務(wù)人員管理上總體效果良好。

實(shí)行報(bào)賬制的財(cái)險(xiǎn)公司分支機(jī)構(gòu)可根據(jù)其業(yè)務(wù)量的大小配備財(cái)務(wù)人員。年保費(fèi)收入在1000萬(wàn)元以下的，一般配備一名出納，負(fù)責(zé)該機(jī)構(gòu)保費(fèi)的收取，費(fèi)用、賠款的支付，現(xiàn)金、銀行存款日記賬的登記，相關(guān)輔助賬的登記，與上級(jí)公司會(huì)計(jì)資料的傳遞，應(yīng)收保費(fèi)管理，單證管理等與財(cái)務(wù)相關(guān)的工作。保費(fèi)收入在1000萬(wàn)以上的機(jī)構(gòu)設(shè)置1到2名專職出納，1名以上專職或兼職會(huì)計(jì)核算人員。出納負(fù)責(zé)保費(fèi)的收取，費(fèi)用、賠款的支付，現(xiàn)金、銀行存款日記賬的登記;會(huì)計(jì)核算人員負(fù)責(zé)相關(guān)輔助賬的登記，應(yīng)收保費(fèi)的管理，單證的管理，與上級(jí)公司會(huì)計(jì)資料的傳遞等。無(wú)論實(shí)行報(bào)賬制機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)人員是只配備1人還是若干人，財(cái)務(wù)印鑒均要分開(kāi)保管，對(duì)財(cái)務(wù)專用章的使用要設(shè)置登記簿認(rèn)真記錄印章使用情況，財(cái)務(wù)人員崗位職責(zé)的設(shè)置要遵循不相容崗位相分離的原則。當(dāng)實(shí)行報(bào)賬制的機(jī)構(gòu)只設(shè)置一名財(cái)務(wù)人員時(shí)，上級(jí)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)要承擔(dān)更多下級(jí)機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)核算及會(huì)計(jì)監(jiān)督的職能。

二、實(shí)行報(bào)賬制分支機(jī)構(gòu)的資金管理

實(shí)行報(bào)賬制的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司分支機(jī)構(gòu)資金管理中最重要也最基本的原則就是收支兩條線、?？顚Ｓ?。實(shí)行報(bào)賬制的分支機(jī)構(gòu)的資金涉及到保費(fèi)資金、費(fèi)用資金、賠款資金，收支兩條線的原則就是指分支機(jī)構(gòu)收到的保費(fèi)資金必須全額上劃到上級(jí)公司指定的賬戶，不得將收到的保費(fèi)用于支付費(fèi)用及賠款，所需費(fèi)用及賠款資金必須由上級(jí)機(jī)構(gòu)全額撥付的資金管理原則;?？顚Ｓ迷瓌t是對(duì)上級(jí)機(jī)構(gòu)撥付的資金必須按指定用途使用，即賠款資金與費(fèi)用資金不得混用，指定用途的費(fèi)用資金不得挪做他用。實(shí)行報(bào)賬制分支機(jī)構(gòu)如能嚴(yán)格按收支兩條線、?？顚Ｓ玫脑瓌t進(jìn)行資金管理，就基本能保證資金的安全、有效使用。在資金管理方面實(shí)行報(bào)賬制的分支機(jī)構(gòu)還涉及到三個(gè)方面的問(wèn)題:

(一)銀行賬戶的設(shè)置

機(jī)動(dòng)車輛交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)（簡(jiǎn)稱交強(qiáng)險(xiǎn)）自2006年7月1日實(shí)施以來(lái)，備受業(yè)界專家和學(xué)者的關(guān)注，尤其是對(duì)其費(fèi)率水平的制定更是眾說(shuō)紛紜。我們認(rèn)為對(duì)交強(qiáng)險(xiǎn)費(fèi)率水平的客觀評(píng)價(jià)必須基于對(duì)交強(qiáng)險(xiǎn)實(shí)際經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確分析，鑒于此，本文將對(duì)比分析交強(qiáng)險(xiǎn)實(shí)施前后保險(xiǎn)業(yè)產(chǎn)險(xiǎn)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)成果，據(jù)此來(lái)分析和評(píng)價(jià)交強(qiáng)險(xiǎn)實(shí)施后對(duì)商業(yè)保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)以及財(cái)務(wù)管理的影響，其中特別提出了交強(qiáng)險(xiǎn)費(fèi)率制定的影響因素，為以后建立交強(qiáng)險(xiǎn)費(fèi)率的精算模型提供了理論基礎(chǔ)。

一、交強(qiáng)險(xiǎn)實(shí)施前后保險(xiǎn)業(yè)產(chǎn)險(xiǎn)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)成果對(duì)比分析

1.數(shù)據(jù)來(lái)源。

為避免個(gè)別商業(yè)保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)成果受偶然因素的影響，本文特收集了交強(qiáng)險(xiǎn)實(shí)施前后整個(gè)保險(xiǎn)業(yè)1999—2007年產(chǎn)險(xiǎn)業(yè)務(wù)收入及業(yè)務(wù)毛利的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，并據(jù)以分析。數(shù)據(jù)來(lái)源于中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)統(tǒng)計(jì)信息。

2.交強(qiáng)險(xiǎn)實(shí)施前產(chǎn)險(xiǎn)業(yè)務(wù)毛利與產(chǎn)險(xiǎn)保費(fèi)收入的相關(guān)性說(shuō)明。

根據(jù)理論和實(shí)際經(jīng)驗(yàn)，我們將產(chǎn)險(xiǎn)保費(fèi)收入看成自變量，產(chǎn)險(xiǎn)業(yè)務(wù)毛利看成因變量，建立一元線性回歸模型，并根據(jù)交強(qiáng)險(xiǎn)實(shí)施前（1999—2005）產(chǎn)險(xiǎn)業(yè)務(wù)毛利與產(chǎn)險(xiǎn)保費(fèi)收入的相關(guān)數(shù)據(jù)，得出模型為：

Y^=0.440165X+274280.9086

根據(jù)這些數(shù)據(jù)，我們進(jìn)一步分析產(chǎn)險(xiǎn)業(yè)務(wù)毛利與產(chǎn)險(xiǎn)保費(fèi)收入的相關(guān)性，可以發(fā)現(xiàn)：產(chǎn)險(xiǎn)業(yè)務(wù)毛利與產(chǎn)險(xiǎn)保費(fèi)收入的相關(guān)系數(shù)為0.9908，正相關(guān)特性十分顯著。此外，我們還計(jì)算出回歸模型的判定系數(shù)為0.9817，這說(shuō)明在交強(qiáng)險(xiǎn)實(shí)施前只有1.83%的概率屬于隨機(jī)因素來(lái)影響產(chǎn)險(xiǎn)業(yè)務(wù)毛利，因此所建立的這條回歸線是合適的。

［摘要］醫(yī)療保險(xiǎn)是社會(huì)保障制度中的重要內(nèi)容，近年來(lái)，醫(yī)療保險(xiǎn)制度不斷改革，醫(yī)療保險(xiǎn)基金規(guī)模逐步擴(kuò)大。基于此，本文針對(duì)醫(yī)療保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理進(jìn)行分析，首先分析了醫(yī)療保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題和原因，然后從程序標(biāo)準(zhǔn)、人員教育、會(huì)計(jì)核算、信息系統(tǒng)幾個(gè)方面入手，提出了具體的對(duì)策。

［關(guān)鍵詞］醫(yī)療保險(xiǎn)基金；會(huì)計(jì)核算；財(cái)務(wù)管理；對(duì)賬管理

引言

社會(huì)基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金在維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定發(fā)展的過(guò)程中，具有十分重要的作用，隨著社會(huì)發(fā)展，基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金中存在的問(wèn)題逐漸顯露出來(lái)。如果沒(méi)有及時(shí)處理這些問(wèn)題，會(huì)阻礙社會(huì)穩(wěn)定發(fā)展，有關(guān)部門應(yīng)該對(duì)醫(yī)療保險(xiǎn)基金進(jìn)行認(rèn)真分析，針對(duì)性地做出改進(jìn)，完善國(guó)家基本醫(yī)療保險(xiǎn)制度。

1醫(yī)療保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題

1.1會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)有待提高

醫(yī)療保險(xiǎn)體系較為復(fù)雜，基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金有5種，根據(jù)面向?qū)ο蟛煌?，基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金的內(nèi)容也不相同，包括城市職工、離休人員、傷殘人員、重大疾病、公務(wù)員等。每個(gè)基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金都要單獨(dú)核算、?？顚Ｓ?，會(huì)計(jì)工作內(nèi)容較為復(fù)雜，對(duì)員工的基礎(chǔ)工作能力和工作素質(zhì)都有較高的要求。目前，國(guó)家基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金工作人員專業(yè)素質(zhì)有待提高，基礎(chǔ)工作中也存在一些薄弱環(huán)節(jié)，比如：基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)會(huì)計(jì)憑證不合規(guī)定、憑證內(nèi)容不完整、賬簿沒(méi)有連續(xù)編號(hào)、錯(cuò)誤沒(méi)有及時(shí)更正等問(wèn)題。一部分會(huì)計(jì)人員雖然有一定的專業(yè)基礎(chǔ)，但是長(zhǎng)期忽略業(yè)務(wù)知識(shí)學(xué)習(xí)，缺少自覺(jué)性，導(dǎo)致業(yè)務(wù)素質(zhì)始終無(wú)法提高。還有的會(huì)計(jì)人員缺少職業(yè)道德，導(dǎo)致會(huì)計(jì)核算工作不夠規(guī)范，會(huì)計(jì)信息失真。

1.2采用收付實(shí)現(xiàn)制進(jìn)行會(huì)計(jì)核算