1保險公司內(nèi)控管理科學(xué)對策

1.1強化員工意識，創(chuàng)建優(yōu)質(zhì)內(nèi)控管理文化員工始終為是內(nèi)控管理實施的核心載體，是實現(xiàn)內(nèi)控目標(biāo)的主體構(gòu)成。財產(chǎn)保險公司應(yīng)通過一系列的宣傳倡導(dǎo)、培訓(xùn)活動激發(fā)員工熱情，吸引他們一同參與、全力建設(shè)公司內(nèi)控管理體系，達成一致目標(biāo)。財產(chǎn)保險公司內(nèi)部，應(yīng)大力加強企業(yè)文化思想建設(shè)，使員工全面意識到內(nèi)控管理對企業(yè)的現(xiàn)實重要性，以及對提升企業(yè)經(jīng)濟效益發(fā)揮的核心作用。使員工積極配合共同構(gòu)建一個主動積極、體現(xiàn)創(chuàng)造性、和諧優(yōu)質(zhì)的內(nèi)控文化氛圍，使內(nèi)部管理主旨思想、科學(xué)思維理論真正覆蓋至企業(yè)全員開展工作的各環(huán)節(jié)之中，強化內(nèi)控管理執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)的相關(guān)操作體制，進而全面提升工作人員的內(nèi)控管理意識，創(chuàng)建良好的內(nèi)部文化。再者，應(yīng)注重基層單位內(nèi)控管理作用，做好有關(guān)的規(guī)劃并建立相應(yīng)的激勵管理制度。

1.2制定符合企業(yè)需要的內(nèi)控管理目標(biāo)內(nèi)控管理始終是影響經(jīng)濟效益水平、關(guān)系企業(yè)穩(wěn)定可靠發(fā)展的核心要素，對財產(chǎn)保險公司各個機構(gòu)部門內(nèi)控目標(biāo)實施綜合性管控，扭轉(zhuǎn)以往各機構(gòu)之間內(nèi)控管理目標(biāo)不協(xié)調(diào)、不一致的局面尤為重要。為此，可進一步規(guī)范財產(chǎn)保險公司內(nèi)控管理目標(biāo)為：創(chuàng)建完善健全、符合當(dāng)前市場經(jīng)濟建設(shè)需要的內(nèi)控管理組織機構(gòu)、采用科學(xué)發(fā)展觀應(yīng)對企業(yè)轉(zhuǎn)型機制有關(guān)問題，核查并處理員工在實踐工作中的舞弊以及欺詐行為，合理預(yù)防風(fēng)險隱患問題，進而制定出符合企業(yè)內(nèi)在需求的內(nèi)控管理目標(biāo)。

1.3健全責(zé)任機制提升員工整體職業(yè)水平責(zé)任機制始終是財產(chǎn)保險單位內(nèi)部員工互相之間監(jiān)督日常工作的規(guī)范體制，保險公司應(yīng)合理完整地建設(shè)并有效地執(zhí)行責(zé)任體制，強化基礎(chǔ)規(guī)范工作的有效執(zhí)行，對沒能依照規(guī)范行使職責(zé)的員工追究其相關(guān)責(zé)任。應(yīng)清晰管理機構(gòu)、各個部門工作人員以及業(yè)務(wù)管理崗位的具體職責(zé)，便于在引發(fā)問題后可快速地追查具體責(zé)任。再者，應(yīng)強化員工針對核保權(quán)以及核賠權(quán)等環(huán)節(jié)的管控，針對觸犯法規(guī)的人員應(yīng)依照責(zé)任體制引導(dǎo)其努力地糾正與改善，激發(fā)員工自主規(guī)范操作行為的工作意識，針對員工工作職位的具體特征執(zhí)行相應(yīng)的責(zé)任規(guī)范體制，對其違規(guī)作業(yè)的行為實施有效的規(guī)范引導(dǎo)，進而創(chuàng)建更加完備的財產(chǎn)保險單位員工責(zé)任管理體制。

為有效處理管理階層以及員工的相互關(guān)系，應(yīng)保證基層員工的合法權(quán)益，做好利益分配，以激發(fā)他們的忠誠度以及職業(yè)奉獻精神，通過創(chuàng)建優(yōu)質(zhì)的問責(zé)管理機制，使之深入到員工的實踐行為之中，避免流于形式、僅能停留在精神層面，將責(zé)任明確到具體的工作崗位，實現(xiàn)有規(guī)必尊、違規(guī)必處的科學(xué)管理目標(biāo)。員工素質(zhì)水平始終是內(nèi)控管理工作執(zhí)行的核心基礎(chǔ)，通過科學(xué)有效的工作模式可為內(nèi)控管理人員的素質(zhì)能力、服務(wù)水平開創(chuàng)更加優(yōu)質(zhì)的環(huán)境，為預(yù)防并縮減風(fēng)險創(chuàng)建了更加牢靠的基礎(chǔ)。再者，財產(chǎn)保險單位應(yīng)引入有效的約束激勵制度，將員工短期行為變得更加長期化，進而推進核心崗位員工更為重視企業(yè)的長久全面發(fā)展，由本質(zhì)層面消除弱化內(nèi)控管理的動機，增強員工整體實力與素質(zhì)水平。

2結(jié)語

總之，財產(chǎn)保險公司有效增強內(nèi)控管理尤為重要，可全面預(yù)防引發(fā)企業(yè)更大的風(fēng)險問題。為此，工作人員只有深刻地意識到財產(chǎn)保險公司實施內(nèi)控管理在防范風(fēng)險環(huán)節(jié)的現(xiàn)實重要性，把握內(nèi)部控制針對整體金融系統(tǒng)安全的現(xiàn)實意義，強化內(nèi)控機制建設(shè)，做好內(nèi)部監(jiān)督管理，承擔(dān)重要的工作職責(zé)，方能全面提升財產(chǎn)保險公司內(nèi)控管理整體水平，確保其在激烈的行業(yè)競爭中贏取主動，適應(yīng)市場經(jīng)濟發(fā)展的核心需要，真正實現(xiàn)又好又快的全面發(fā)展。

作者：張維勇 單位：中國人壽財產(chǎn)保險股份有限公司云南省分公司

一、網(wǎng)絡(luò)輿情監(jiān)測

網(wǎng)絡(luò)所具備的開放性、虛擬性、隱蔽性、發(fā)散性、滲透性和監(jiān)管缺失等特點，使越來越多的人愿意通過微博、論壇、轉(zhuǎn)帖、社區(qū)等網(wǎng)絡(luò)手段表達想法。網(wǎng)絡(luò)輿情的產(chǎn)生不僅打破了傳統(tǒng)媒體對社會輿論的相對壟斷，改變了傳統(tǒng)的輿論形態(tài)，而且還迅速顯現(xiàn)出強勢，越來越深刻地改變著人類的生存環(huán)境與生活空間，也因此成為輿情監(jiān)測的主要陣地。

（一）內(nèi)涵網(wǎng)絡(luò)輿情監(jiān)測是對互聯(lián)網(wǎng)中傳播的公眾對現(xiàn)實生活中某些熱點、焦點問題所傳達的有較強影響力、傾向性的言論和觀點的一種監(jiān)視和預(yù)測行為。從技術(shù)上來說，是指整合互聯(lián)網(wǎng)信息采集技術(shù)及信息智能處理技術(shù)，通過對互聯(lián)網(wǎng)海量信息自動抓取、自動分類聚類、主題檢測、專題聚焦，實現(xiàn)用戶的網(wǎng)絡(luò)輿情監(jiān)測和新聞專題追蹤等信息需求，為客戶全面掌握輿論動態(tài)、及時應(yīng)對處理危機，提供分析依據(jù)。

（二）功能當(dāng)前，許多具有重大社會影響力的事件第一時間是通過網(wǎng)絡(luò)和獲知，并引發(fā)廣泛熱議。對于企業(yè)而言，一旦陷入網(wǎng)絡(luò)負面輿論洪流將難以自拔，如果沒有得到及時處理和疏導(dǎo)，甚至?xí)ζ髽I(yè)發(fā)展產(chǎn)生重挫，這樣的案例不勝枚舉，“三鹿”、“雙匯”、“味千拉面”等企業(yè)面臨的危機甚至最終破產(chǎn)的命運，除了企業(yè)自身存在的問題，也不能不說是被網(wǎng)絡(luò)輿論推上了懸崖。網(wǎng)絡(luò)輿論監(jiān)測對于企業(yè)顯得尤為重要，一方面有利于企業(yè)掌握自身相關(guān)信息，同時了解行業(yè)動態(tài)，利用正面的網(wǎng)絡(luò)輿論趁勢而上，推動企業(yè)品牌的影響力；另一方面有利于第一時間掌握危機信號，啟動預(yù)警機制，并采取一定的措施解決問題，積極化解矛盾，避免負面效應(yīng)的進一步擴大，這對維護企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展具有重要的現(xiàn)實意義。

二、關(guān)于保險公司的品牌管理

在保險市場競爭機制日趨成熟的條件下，價格、服務(wù)、銷售方式、產(chǎn)品創(chuàng)新等一般競爭手段已經(jīng)不再具備完全的競爭力，圍繞企業(yè)特色、消費者需求，旨在提高知名度、提高市場占有率的公司品牌建設(shè)已成為保險公司競爭的又一主力。

（一）行業(yè)特性1.服務(wù)性。一方面，保險產(chǎn)品是一種特殊商品，具有無形性和不可預(yù)知性；另一方面，保險產(chǎn)品也是服務(wù)商品，其表現(xiàn)形式是經(jīng)濟補償，但以損失發(fā)生與否來決定，具有一定的不確定性。2.風(fēng)險性。金融業(yè)是巨額資金的集散中心，涉及國民經(jīng)濟各部門、單位和個人，其任何經(jīng)營決策的失誤都可能導(dǎo)致“多米諾骨牌效應(yīng)”，具有高風(fēng)險性。在這種情況下，保險公司必須考慮如何進行風(fēng)險規(guī)避，降低賠付率，從而降低保險企業(yè)的成本，提高企業(yè)的利潤。

（二）保險公司品牌管理的重要性品牌，是指與目標(biāo)顧客達成長期利益均衡，從而降低其選擇成本的排他性品類符號，具備利益制衡和排他性特點。保險產(chǎn)品不像其他一般性商品，可以在超市進行各種品牌比較，從而做出選擇。保險商品分散于各家保險公司及保險中介之中，要搜集有關(guān)保險產(chǎn)品的信息比較困難，而保險商品又具有無形性與復(fù)雜性特點，因此，對保險產(chǎn)品來說選擇成本大。而品牌則可以節(jié)約消費者的選擇成本。由于品牌的排他性特點，當(dāng)消費者有了此類需求時會直接選擇代表此類的保險公司購買具有此類功能的保險產(chǎn)品，從而實現(xiàn)品類與品牌的一一對應(yīng)，節(jié)約消費者的選擇成本，也就提高了保險公司的辨識度。在競爭主體日趨多樣化的市場格局下，品牌化無疑有利于增加公司的市場占有率，單從保險行業(yè)的服務(wù)性和風(fēng)險性特點來說，品牌建設(shè)也是符合保險公司發(fā)展的迫切需要。

據(jù)瑞士Sigma統(tǒng)計，從1978—1994年16年間，世界上有648家保險公司破產(chǎn)，尤其是1996—2001年，保險業(yè)高度發(fā)達的日本連續(xù)7家生命保險公司破產(chǎn)。在我國，標(biāo)準(zhǔn)普爾在《中國保險業(yè)信用前瞻2006—2007》中對我國保險業(yè)風(fēng)險的評價是：無論壽險還是非壽險的行業(yè)風(fēng)險依然較高。這給我國保險業(yè)敲響了警鐘：保險公司在經(jīng)營風(fēng)險產(chǎn)品的同時，必須加強自身的風(fēng)險管理。美國反舞弊財務(wù)報告委員會的發(fā)起組織委員會(COSO)的企業(yè)風(fēng)險管理框架提出的全新的風(fēng)險管理理念和技術(shù)對于我國保險企業(yè)的風(fēng)險管理具有極大的理論和實踐意義。

一、保險企業(yè)實施全面風(fēng)險管理的必要性和重要性

保險公司的風(fēng)險管理是一個永恒的話題，保險公司圍繞總體經(jīng)營目標(biāo)，通過在企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)和經(jīng)營過程中執(zhí)行風(fēng)險管理的基本流程，培育良好的風(fēng)險管理文化，建立全面風(fēng)險管理體系，可以起到防范和化解風(fēng)險、保護資產(chǎn)的安全與完整、保證經(jīng)營活動合法合規(guī)和企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略有效實施等重要作用，因此，是否實施全面的風(fēng)險管理是衡量保險企業(yè)經(jīng)營管理水平高低的重要標(biāo)志。

(一)保險國際化的趨勢日益明顯

在經(jīng)濟全球化的大背景下，保險國際化的趨勢日益明顯，一方面表現(xiàn)為客戶保險需求的全球化，跨國公司基于其全球經(jīng)營業(yè)務(wù)在世界范圍內(nèi)安排其風(fēng)險管理與保險計劃；另一方面表現(xiàn)為保險人通過國際間的保險資本運作、對沖機制、戰(zhàn)略聯(lián)盟等多種形式，滿足巨災(zāi)保險、金融風(fēng)險管理等迅速增長的需求，在國際范圍內(nèi)尋求新的生存和發(fā)展空間。20世紀(jì)60年代出現(xiàn)的真正意義下的自保公司，70年代由荷蘭人首創(chuàng)并迅速風(fēng)靡全球的銀行保險，80年代人壽保險業(yè)出現(xiàn)的以萬能壽險和變額壽險為代表的產(chǎn)品創(chuàng)新，90年代出現(xiàn)的保險風(fēng)險證券化以及大量新型風(fēng)險轉(zhuǎn)移工具，特別是近年來，處于前鋒地位的保險人、保險經(jīng)紀(jì)人、政府保險機構(gòu)及民間保險組織，如安聯(lián)保險等，已經(jīng)在綜合風(fēng)險管理(IntegrateRiskManagement)、非傳統(tǒng)風(fēng)險轉(zhuǎn)移工具(AlternativeRiskTransfers)等新型保險產(chǎn)品和技術(shù)等方面進行了大量的創(chuàng)新，保險保障的范圍已經(jīng)大大突破了傳統(tǒng)意義上的可保風(fēng)險范疇，從而預(yù)示著未來保險業(yè)的革命性變化。

(二)保險資金面臨的投資風(fēng)險越來越大

隨著金融市場的創(chuàng)新與融合，保險資金運用渠道的逐步拓寬，可投資品種逐步增加，從普通的債券投資發(fā)展到權(quán)益類投資、從國內(nèi)市場拓展到境外市場，保險資金特別是壽險業(yè)資金面對的各種風(fēng)險也越來越復(fù)雜。例如，壽險保單存續(xù)期一般都長達20至30年，相應(yīng)的在資金運用中要考慮20-30年存續(xù)期的投資與之相匹配。投資于固定收益資產(chǎn)的壽險資金，對利率的變動非常敏感，市場利率的微小波動會導(dǎo)致資產(chǎn)價值的較大變動。據(jù)統(tǒng)計，到2006年8月，債券已經(jīng)成為保險資產(chǎn)配置的最主要工具，投資規(guī)模已經(jīng)達到8777億元，其中，持有國債和金融債余額分別達到3674億元和2416億元，債券資產(chǎn)占保險資產(chǎn)運用的比重由2001年的28.4%上升到2006年的55.2%，保險公司持有的企業(yè)債、銀行次級債、國債和金融債的余額分別占總余額的69.6%、45.5%、12.1%和11.6%。在央行上調(diào)利率、國債等債券收益率大幅下降的背景下，保險公司投資風(fēng)險顯然還在加大。投資效益低下直接影響到保險公司的償付能力和經(jīng)營的穩(wěn)定性。據(jù)測算，1999年以前的保單會導(dǎo)致我國壽險業(yè)利差損每年增加約20億元，到2004年底壽險業(yè)利差損總額超過720億元，占到行業(yè)總資產(chǎn)的9%左右，即便各壽險公司將全部業(yè)務(wù)盈余都用于彌補利差損，也需要10年的化解時間。而權(quán)益類投資，包括金融衍生物投資風(fēng)險巨大，給許多公司帶來幾億、以至幾十億金額的損失，如德國哥達保險公司、克羅尼亞保險公司、漢諾威再保險股份公司、倫敦巴林銀行等。因此加強資金運用風(fēng)險管理，提高風(fēng)險管理水平對資金運用是非常重要的。

(三)全面風(fēng)險管理成為現(xiàn)代保險企業(yè)管理的基礎(chǔ)和核心

一、網(wǎng)絡(luò)輿情監(jiān)測

網(wǎng)絡(luò)所具備的開放性、虛擬性、隱蔽性、發(fā)散性、滲透性和監(jiān)管缺失等特點，使越來越多的人愿意通過微博、論壇、轉(zhuǎn)帖、社區(qū)等網(wǎng)絡(luò)手段表達想法。網(wǎng)絡(luò)輿情的產(chǎn)生不僅打破了傳統(tǒng)媒體對社會輿論的相對壟斷，改變了傳統(tǒng)的輿論形態(tài)，而且還迅速顯現(xiàn)出強勢，越來越深刻地改變著人類的生存環(huán)境與生活空間，也因此成為輿情監(jiān)測的主要陣地。

（一）內(nèi)涵網(wǎng)絡(luò)輿情監(jiān)測是對互聯(lián)網(wǎng)中傳播的公眾對現(xiàn)實生活中某些熱點、焦點問題所傳達的有較強影響力、傾向性的言論和觀點的一種監(jiān)視和預(yù)測行為。從技術(shù)上來說，是指整合互聯(lián)網(wǎng)信息采集技術(shù)及信息智能處理技術(shù)，通過對互聯(lián)網(wǎng)海量信息自動抓取、自動分類聚類、主題檢測、專題聚焦，實現(xiàn)用戶的網(wǎng)絡(luò)輿情監(jiān)測和新聞專題追蹤等信息需求，為客戶全面掌握輿論動態(tài)、及時應(yīng)對處理危機，提供分析依據(jù)。

（二）功能當(dāng)前，許多具有重大社會影響力的事件第一時間是通過網(wǎng)絡(luò)和獲知，并引發(fā)廣泛熱議。對于企業(yè)而言，一旦陷入網(wǎng)絡(luò)負面輿論洪流將難以自拔，如果沒有得到及時處理和疏導(dǎo)，甚至?xí)ζ髽I(yè)發(fā)展產(chǎn)生重挫，這樣的案例不勝枚舉，“三鹿”、“雙匯”、“味千拉面”等企業(yè)面臨的危機甚至最終破產(chǎn)的命運，除了企業(yè)自身存在的問題，也不能不說是被網(wǎng)絡(luò)輿論推上了懸崖。網(wǎng)絡(luò)輿論監(jiān)測對于企業(yè)顯得尤為重要，一方面有利于企業(yè)掌握自身相關(guān)信息，同時了解行業(yè)動態(tài)，利用正面的網(wǎng)絡(luò)輿論趁勢而上，推動企業(yè)品牌的影響力；另一方面有利于第一時間掌握危機信號，啟動預(yù)警機制，并采取一定的措施解決問題，積極化解矛盾，避免負面效應(yīng)的進一步擴大，這對維護企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展具有重要的現(xiàn)實意義。

二、關(guān)于保險公司的品牌管理

在保險市場競爭機制日趨成熟的條件下，價格、服務(wù)、銷售方式、產(chǎn)品創(chuàng)新等一般競爭手段已經(jīng)不再具備完全的競爭力，圍繞企業(yè)特色、消費者需求，旨在提高知名度、提高市場占有率的公司品牌建設(shè)已成為保險公司競爭的又一主力。

（一）行業(yè)特性1.服務(wù)性。一方面，保險產(chǎn)品是一種特殊商品，具有無形性和不可預(yù)知性；另一方面，保險產(chǎn)品也是服務(wù)商品，其表現(xiàn)形式是經(jīng)濟補償，但以損失發(fā)生與否來決定，具有一定的不確定性。2.風(fēng)險性。金融業(yè)是巨額資金的集散中心，涉及國民經(jīng)濟各部門、單位和個人，其任何經(jīng)營決策的失誤都可能導(dǎo)致“多米諾骨牌效應(yīng)”，具有高風(fēng)險性。在這種情況下，保險公司必須考慮如何進行風(fēng)險規(guī)避，降低賠付率，從而降低保險企業(yè)的成本，提高企業(yè)的利潤。

（二）保險公司品牌管理的重要性品牌，是指與目標(biāo)顧客達成長期利益均衡，從而降低其選擇成本的排他性品類符號，具備利益制衡和排他性特點。保險產(chǎn)品不像其他一般性商品，可以在超市進行各種品牌比較，從而做出選擇。保險商品分散于各家保險公司及保險中介之中，要搜集有關(guān)保險產(chǎn)品的信息比較困難，而保險商品又具有無形性與復(fù)雜性特點，因此，對保險產(chǎn)品來說選擇成本大。而品牌則可以節(jié)約消費者的選擇成本。由于品牌的排他性特點，當(dāng)消費者有了此類需求時會直接選擇代表此類的保險公司購買具有此類功能的保險產(chǎn)品，從而實現(xiàn)品類與品牌的一一對應(yīng)，節(jié)約消費者的選擇成本，也就提高了保險公司的辨識度。在競爭主體日趨多樣化的市場格局下，品牌化無疑有利于增加公司的市場占有率，單從保險行業(yè)的服務(wù)性和風(fēng)險性特點來說，品牌建設(shè)也是符合保險公司發(fā)展的迫切需要。

【論文關(guān)鍵詞】財產(chǎn)保險公司應(yīng)收保費管理

【論文摘要】財產(chǎn)保險企業(yè)巨額的應(yīng)收保費給企業(yè)經(jīng)營造成了不利影響。文章試圖從應(yīng)收保費發(fā)生的原因入手，分析過多的應(yīng)收保費對保險企業(yè)的負面影響，提出解決問題的具體措施和對策，以期能減少應(yīng)收保費并將其保持在一個合理的范圍內(nèi)，這對我國財產(chǎn)保險企業(yè)的健康發(fā)展以及進一步提高其自身的競爭力有著重要的現(xiàn)實意義。

近年來，我國財產(chǎn)保險公司的應(yīng)收保費總量不斷增加，其表面上表現(xiàn)為保險責(zé)任與交費的時間差，背面則在于保險公司的財務(wù)管理中的一系列問題。加強應(yīng)收保費的管理，對防范風(fēng)險、提高公司競爭力有重要意義。

一、我國財產(chǎn)保險公司應(yīng)收保費的現(xiàn)狀

應(yīng)收保費是指保險合同已經(jīng)生效、符合保費收入確認條件但尚未收到資金的保費，待以后收到保戶交納的保費時，沖減應(yīng)收保費。投保人將風(fēng)險轉(zhuǎn)嫁給保險公司，應(yīng)收保費要對應(yīng)相應(yīng)保險單承保的風(fēng)險責(zé)任。一般企業(yè)在取得收入的成本是已經(jīng)發(fā)生、可準(zhǔn)確計量的，確認收入的同時可確定盈利；而由于保險成本的事后確定性，取得保費收入的成本是對未來的一種估計，不能準(zhǔn)確預(yù)計和計量。這與會計上的應(yīng)收賬款所對應(yīng)的已完成事項有本質(zhì)的差異。在保險期限沒有結(jié)束前，應(yīng)收保費不能按照簡單的應(yīng)收款項處理。

從性質(zhì)上看，應(yīng)收保費是保險企業(yè)對投保人的一種債權(quán)，表現(xiàn)為保險責(zé)任與交費的時間差。但是部分財產(chǎn)保險公司利用應(yīng)收保費賬戶進行相關(guān)財務(wù)處理，以達到逃避和謀利的目的。另外，由于人身保險合同生效需要合同成立與繳納保險費兩個條件，而財產(chǎn)保險合同的生效不需繳納保險費。只要保險合同成立，約定了保險責(zé)任起訖時間即生效。因此，應(yīng)收保費比較嚴(yán)重的主要是財產(chǎn)保險公司。目前，關(guān)于應(yīng)收保費在保費收入中的理想比重一般認為在3%-5%。人保系統(tǒng)把應(yīng)收保費比率定為5%，而保監(jiān)會下達給財產(chǎn)保險公司應(yīng)收保費比率的底線定為8%。

實事上，我國財產(chǎn)保險公司應(yīng)收保費比率過高且各財產(chǎn)保險公司之間不平衡。中國人保、平安保險、太平洋保險等公司低于認可標(biāo)準(zhǔn)8%。但中國人保是從原來的中國人民保險公司分立而來的，而一般公司分立時，會對其歷史上的財務(wù)包袱進行處理。平安保險和太平洋保險的數(shù)據(jù)是以集團公司為基準(zhǔn)的，因壽險公司的應(yīng)收保費比率低于財產(chǎn)保險公司，比率可能會被稀釋。比率遠高于8%的有中華聯(lián)合、香港民安、東京海上火災(zāi)保險等。華泰、天安等公司的指標(biāo)與8%較為接近?？傮w上看，幾家大的財產(chǎn)保險公司的指標(biāo)要遠低于中小財產(chǎn)保險公司的同項指標(biāo)，這反映出較為規(guī)范的內(nèi)控管理。

從縱向看，多數(shù)財產(chǎn)保險公司各個年份的比率有較大的波動性。以平安保險為例，從1990年到1995年，應(yīng)收保費比率較高，接近或高于9%，1994年甚至達到15.4%；而從1996年到2000年應(yīng)收保費比率迅速下降到3%以下，2002年甚至只有0.90%；而在2003年該比率又有反彈趨勢，達到6.21%。比率的不穩(wěn)定性可能與經(jīng)濟環(huán)境及控制管理水平等因素有關(guān)。

一、對企業(yè)風(fēng)險管理(ERM)概念的理解

近年來,許多學(xué)者和國際組織都試圖對企業(yè)全面風(fēng)險管理作出全面和權(quán)威的定義,較具影響力的國際組織先后給出的定義如下:

風(fēng)險管理是以文化、過程和結(jié)構(gòu)為基礎(chǔ)而驅(qū)動企業(yè)朝著有效的管理潛在的機會和同時是有效的管理潛在的不利因素的方向發(fā)展。

——(澳大利亞/新西蘭)AS/NZS4360,1999

風(fēng)險管理是組織策略管理的核心部分,它是組織以條理化的方式來處理活動中風(fēng)險的過程,其目的是從每項活動及全部活動的組合中獲得持續(xù)的利益。

——(英國)AIRMIC/ALARM/IRM,2002

企業(yè)風(fēng)險管理是一套由企業(yè)董事會與管理層共同設(shè)立,與企業(yè)戰(zhàn)略相結(jié)合的管理流程。它的功能是識別那些會影響企業(yè)運作的潛在事件和把相關(guān)的風(fēng)險管理到一個企業(yè)可接受的水平,從而幫助企業(yè)達至其目標(biāo)。

——(美國)COSO-ERM,2004

摘要：建立一套完善的醫(yī)療保障體系是我國民生計劃的基本內(nèi)容。隨著國民經(jīng)濟水平的不斷上升，我國社會醫(yī)療保險得到了良好的發(fā)展，參保人數(shù)逐年增多。與此同時，商業(yè)保險也抓住了良機，在保險業(yè)務(wù)方面也取得了快速的增長，商業(yè)保險公司參與社會醫(yī)療保險管理已經(jīng)成為一種必然發(fā)展趨勢。

關(guān)鍵詞：商業(yè)保險公司；社會醫(yī)療保險；參與管理；模式

醫(yī)療保險是關(guān)乎國計民生的重大事業(yè)，必須完善基礎(chǔ)醫(yī)療保險制度與體系，從而為社會居民創(chuàng)造穩(wěn)定安康的生活。近年來，國家相繼出臺了一系列社會醫(yī)療保障政策，醫(yī)療保險現(xiàn)已實現(xiàn)全民覆蓋的基本目標(biāo)。另一方面，商業(yè)保險也得到了空前的發(fā)展，中國人壽、泰康人壽等越來越多的保險公司加入到了醫(yī)療保險領(lǐng)域，并與社會醫(yī)療保險機構(gòu)達成了良好的合作模式?；诒举|(zhì)利益及運營模式的不同，商業(yè)保險在參與社會醫(yī)療保險管理的過程中，難以避免的會遇到一些困境，因此，對商業(yè)保險公司參與社會醫(yī)療保險管理的幾種模式進行分析十分必要。

一、商業(yè)保險公司參與社會醫(yī)療保險管理的主要模式分析

自改革開放以來，我國各地商業(yè)保險公司快速崛起，使得商業(yè)保險與社會醫(yī)療保險服務(wù)邁入了新的發(fā)展階段。隨著國民經(jīng)濟水平的不斷上升，商業(yè)保險參與社會醫(yī)療保險管理的模式也日趨多樣化，“太倉模式”、“湛江模式”等各種新的模式相繼涌現(xiàn)。從整體的政保合作現(xiàn)狀來看，這些模式可大致分為以下幾類。（一）委托管理模式該模式主要指的是由政府主辦，由商業(yè)保險公司承辦具體業(yè)務(wù)，盈虧風(fēng)險仍由政府承擔(dān)的一種新農(nóng)合運作模式。政府通過與保險公司簽訂委托管理合同來明確雙方的權(quán)利和義務(wù)，保險公司按照合同履行方案測算、籌資咨詢、理賠調(diào)查、理算等義務(wù)，并收取相應(yīng)的勞務(wù)費用。該種模式最早是由太平洋人壽無錫分公司江陰支公司創(chuàng)辦的，因此，又被稱為“江陰模式”?！敖幠Ｊ健钡某晒?chuàng)辦為商業(yè)保險參與新農(nóng)合經(jīng)辦服務(wù)提供了典范，使得由政府機構(gòu)引導(dǎo)、職能部門監(jiān)管、保險公司承辦的這種“委托管理模式”迅速在全國各地發(fā)展起來。

（二）保險合同模式該種模式下，政府主要是通過與商業(yè)保險公司簽訂保險合同來解決農(nóng)民的基本醫(yī)療保障問題。一方面，政府要承擔(dān)籌集新農(nóng)合的醫(yī)療參保資金，以投保人的身份幫助農(nóng)民購買醫(yī)療保險，另一方面，保險公司需按照與政府達成的協(xié)議，承擔(dān)保險責(zé)任、依據(jù)協(xié)議當(dāng)中約定的保險額與賠付比例履行理賠義務(wù)。此種情況下，新農(nóng)合的基金透支風(fēng)險將由保險公司承擔(dān)，這就是典型的“湛江模式”，最早是由湛江政府與當(dāng)?shù)乇ｋU公司共同創(chuàng)辦的。該模式的主要特征為“政府監(jiān)管指導(dǎo)、政企合作辦公”，如此既能夠降低政府的行政負擔(dān)，又能夠整合社保機構(gòu)與商業(yè)公司的醫(yī)療資源，利于實現(xiàn)二者間的互惠共贏。

（三）共保聯(lián)辦模式該種模式主要是保險公司在收取政府一定管理費用的前提下，與其建立的一種“共保聯(lián)辦”的運行模式。二者需要共同承擔(dān)醫(yī)保賠付責(zé)任，相應(yīng)的基金盈余也需按照一定的比例進行分擔(dān)，具體的管理及服務(wù)業(yè)務(wù)也需要由二者共同開展。這種模式可以有效平衡政府的保險成本控制與保險公司的承保風(fēng)險。該種模式又被稱為“平谷模式”，是典型的由政府與保險公司“共?！钡暮献髂Ｊ?，政府與保險公司在相應(yīng)的保險責(zé)任內(nèi)自負盈虧，二者聯(lián)合辦公，提供完善的社會醫(yī)療經(jīng)辦服務(wù)。

二、商業(yè)保險公司參與社會醫(yī)療保險管理的幾種模式比較

一、造成保險公司財務(wù)不真實的經(jīng)濟學(xué)成因

(一)效用函數(shù)不一致是財務(wù)不真實的經(jīng)濟誘因。經(jīng)濟學(xué)假定人是有理性的，理性的個體追求自身利益(或效用)最大化。由于不同的利益主體具有不同的行為目標(biāo)和經(jīng)濟特征，存在著不同的利益驅(qū)動，不可避免會出現(xiàn)利益沖突，當(dāng)利益分配體系存在缺陷時，為實現(xiàn)自己效用(報酬和業(yè)績)最大化，經(jīng)營者有動機隱瞞甚至扭曲信息，去迎合其他主體對財務(wù)指標(biāo)的要求。就保險公司而言，不同的主體在效用效益上不可避免存在著差異。監(jiān)管機關(guān)關(guān)注的是公司的經(jīng)營風(fēng)險;所有者關(guān)注的是自己投入的資產(chǎn)能否保值和增值;證券市場上的投資者關(guān)心股票的價值和公司的業(yè)績;經(jīng)營者則關(guān)心業(yè)績的增加是否給自己帶來額外的經(jīng)濟收益。在這樣的情況下，如果沒有一個合理的利益分配體系，各方的利益矛盾將會是不可避免的，保險公司現(xiàn)行的業(yè)績評價體系在評價業(yè)績時過分注重經(jīng)營活動結(jié)果與預(yù)定目標(biāo)的符合程度，忽視程序(包括財務(wù)信息的生成)是否符合規(guī)范的標(biāo)準(zhǔn)，對保費、利潤、投資報酬率等財務(wù)性評價指標(biāo)完成狀況進行嚴(yán)格的考核與衡量，卻很少分析內(nèi)控等非財務(wù)性評價指標(biāo)，這樣的考評體系不僅不能形成對經(jīng)營者的正向激勵，甚至加重各方利益的沖突，在經(jīng)營業(yè)績達不到目標(biāo)的情況下，經(jīng)營者就可能憑借其對財務(wù)信息的控制權(quán)進行造假、謀求自身利益的最大化。

(二)機會主義是財務(wù)不真實的行為動機。機會主義產(chǎn)生于理性的經(jīng)濟主體尋利動機與約束其行為的規(guī)則的矛盾之中。為了盡可能地維護自已的利益，經(jīng)營者會利用自己擁有的一切有利條件追求效用最大化，甚至不惜以各種手段損害經(jīng)濟活動相對人的利益，財務(wù)會計工作在會計政策選擇等方面本身具有一定的靈活性。保險行業(yè)由于收取保費在前，成本支出在后，特別是保險收入與發(fā)生成本之間存在較長的時間差，必須通過準(zhǔn)備金的調(diào)整使各會計期間損益得到合理的分配，因此財務(wù)處理中的預(yù)計性更是扮演著舉足輕重的角色?，F(xiàn)行會計制度對各項準(zhǔn)備金的計提只作了原則上的規(guī)定，對于準(zhǔn)備金計提的具體方法以及比例的確定都由公司自行根據(jù)情況確定。受預(yù)汁的局限性與保險監(jiān)管當(dāng)局謹(jǐn)慎性要求的影響，無論是財產(chǎn)保險還是人壽保險，責(zé)任準(zhǔn)備金的提取值與實際發(fā)生值之間常有較大偏差。在機會主義的驅(qū)動下，保險公司相關(guān)利益集團就可能利用會計政策選擇上給予的靈活性對數(shù)據(jù)進行操縱，使利益在有關(guān)利益人之間重新劃分，謀取本集團的最大福利，尤其是從事有利于經(jīng)營者自身的財富再分配，如操縱會計利潤來提高管理人員的工資、獎金、紅利等造成保險公司財務(wù)的不真實。

(三)信息不對稱是財務(wù)不真實的客觀條件。信息提供者利已的動機是普遍的且難以從根本上消除，但如果能對其進行嚴(yán)格的監(jiān)督，動機不一定轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實的行為，但由于委托方和方之間存在著信息不對稱，財務(wù)不真實就有了生存的七壤。根據(jù)科斯的“契約理論”，企業(yè)是一個在其框架中由相互合作的大量生產(chǎn)要素所有者達成的書面或非書面的契約。委托方和方均不可避免的存在著信息不對稱問題。在信息不對稱的市場上，擁有更多信息的一方，為了得到更好的交易結(jié)果，會采取一些令人可信的方式將錯誤信息給缺乏信息的另一方。保險公司的經(jīng)營者行使經(jīng)營權(quán)，直接指揮并控制公司、財務(wù)部門及其核算與報告活動，掌握了充分的內(nèi)部信息;大股東憑借優(yōu)勢股權(quán)成為董事會成員，能夠直接從食業(yè)取得較為詳細可靠的信息并監(jiān)督經(jīng)營中小投資者由于股權(quán)比例小而遠離企業(yè)最終控制權(quán)，只能以間接的方式獲取會計信息。在上級機構(gòu)和下級機構(gòu)之間，財務(wù)信息在空間上和時間上也存在著不對稱。如某些分支機構(gòu)就可能利用總公司對分支機構(gòu)財務(wù)情況的不了解，通過各種財務(wù)處理手段如虛增保費，謀求本部門、本機構(gòu)業(yè)績和薪酬最大化。對此保險監(jiān)管機關(guān)雖然已引起了高度重視，但由于人力有限，監(jiān)管手段還不完善，信息技術(shù)落后，監(jiān)管的力度和成效仍不理想。在缺乏內(nèi)外部強有力的約束情況下，保險公司的經(jīng)營者與大股東可能利用和擴大信息的不對稱，通過其對財務(wù)資料的操縱擴大經(jīng)營業(yè)績，粉飾報表。

(四)治理結(jié)構(gòu)不健全是財務(wù)不真實的制度根源。公司治理結(jié)構(gòu)是指通過一套正式或非正式的內(nèi)部或外部的制度或機制來協(xié)調(diào)公司與利益相關(guān)者之間的利益關(guān)系，以保證公司政策的科學(xué)性，從而最終維護公司各方面的利益。財務(wù)信息的生成是在一定的公司治理結(jié)構(gòu)下進行的，會計政策的選擇以及信息披露的要求和內(nèi)容必然受到公司治理結(jié)構(gòu)的影響。因此，規(guī)范有效的公司治理是財務(wù)真實的環(huán)境保證，而失衡的公司治理結(jié)構(gòu)是孕育財務(wù)不真實的溫床。

二、保險公司財務(wù)不真實的治理對策

治理保險公司財務(wù)不真實，焦點應(yīng)集中在阻斷(至少是降低)虛假信息與利益相關(guān)者利益的關(guān)聯(lián)度、提高資本市場對真實會計信息的需求強度、建立公司治理的有效產(chǎn)權(quán)基礎(chǔ)上。

(一)完善保險公司治理結(jié)構(gòu)。一是通過持股結(jié)構(gòu)的調(diào)整，分散大股東的股權(quán)，增加股權(quán)之間的相互制衡，構(gòu)造多元化的公司股權(quán)結(jié)構(gòu)。加快上市保險公司國有股的減持步伐，釋放股權(quán)的集中度，改變“一股獨大”現(xiàn)象，增加機構(gòu)投資者，關(guān)聯(lián)企業(yè)投資者為董事，強化董事會功能;同時加快非上市保險公司的股權(quán)調(diào)整，通過自然人持股、經(jīng)營者持股以及關(guān)聯(lián)企業(yè)持股實現(xiàn)股東人格化，改變董事會的構(gòu)成。二是提升監(jiān)事會的地位，擴大監(jiān)事會的職權(quán)范圍，平衡審計關(guān)系，強化內(nèi)外監(jiān)督作用。鑒于目前保險公司監(jiān)事會功能較弱的局面，應(yīng)逐步改善監(jiān)事會的人員構(gòu)成，增加法律、財會專家，強化監(jiān)事會的監(jiān)督功能，同時擴大監(jiān)事會職權(quán)范圍，賦予其對公司財務(wù)報告及內(nèi)部控制的監(jiān)督權(quán)。三是建立科學(xué)的績效評價體系，監(jiān)督和控制經(jīng)營者行為在相關(guān)的績效考核方案設(shè)計中，擯棄單純看重結(jié)果的做法，加強對過程，特別是財務(wù)信息產(chǎn)生過程的關(guān)注;建立能對經(jīng)營者進行有效監(jiān)督與激勵的機制，使其目標(biāo)函數(shù)與所有者目標(biāo)函數(shù)一致，達到所有者、會計人員與經(jīng)營者三方經(jīng)濟利益上的“激勵相容”。