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摘要：黨的對嚴防經(jīng)濟、財務(wù)領(lǐng)域的風險作了科學、周密、深刻的部署。鑒于集團企業(yè)規(guī)模化、跨區(qū)域乃至跨國運營的基本特征，必須要牢固學習貫徹關(guān)于對稅收、財務(wù)風險的管控精神，尤其要在理解、弄透集團企業(yè)稅收風險類型和管理模式上狠下功夫，以便更好地管理稅收風險。

關(guān)鍵詞：稅收風險；管理模式；集團企業(yè)；稅務(wù)人員；投資

1引言

從宏觀層面看，集團企業(yè)的稅收風險主要包含內(nèi)部風險、外部風險以及稅企關(guān)系風險三大領(lǐng)域。其中，內(nèi)部風險稅務(wù)監(jiān)督風險、業(yè)務(wù)流程風險和人員素質(zhì)風險等；外部風險稅收政策和環(huán)境風險；稅企關(guān)系風險主要包含集團企業(yè)同稅務(wù)機關(guān)的溝通不暢或信息不對稱等。在當前全面深化財稅體制改革的攻堅階段，集團企業(yè)要仔細識別和精確分辨各種可能出現(xiàn)的稅收風險，并構(gòu)建系統(tǒng)、完備的稅收風險管控模式，進而為營造集團企業(yè)內(nèi)部良好的稅收環(huán)境奠定扎實的制度基礎(chǔ)和可靠的智力保障。

2加快構(gòu)建稅務(wù)風險作業(yè)標準化流程體系

集團企業(yè)針對可能發(fā)生的各類稅收風險要有防患于未然的思想念頭，時刻嚴守不發(fā)生全局性稅收風險的底線，從各方面建構(gòu)稅務(wù)風險作業(yè)標準化流程體系。具體地說，在戰(zhàn)略調(diào)整和重大運營決策層面，可把涉稅因素分析作為一個重要的認證節(jié)點，要開啟稅收風險的科學分析與系統(tǒng)防范的標準化作業(yè)流程，對于并購環(huán)節(jié)稅務(wù)的每項參與領(lǐng)域要嚴格把關(guān)，并在稅務(wù)風險的識別和分辨上全面發(fā)力，特別是并購之后利益格局的重塑，更要把注意力集中到最新稅收優(yōu)惠政策的取得上。在集團對外投資、并購或者兼并重組等事關(guān)全局的事件發(fā)生時，要增強涉稅管控定力，對這些事件發(fā)生過程中的各項協(xié)議簽署或運作模式的變更應(yīng)有及時有效的調(diào)整舉措。在日常運營方面，集團要加大對納稅政策的管控力度，在納稅政策的調(diào)整、稅務(wù)登記、發(fā)票監(jiān)督和管理、涉稅會計業(yè)務(wù)的處置、納稅申報、稅金繳納等業(yè)務(wù)事項上均達至完全流程標準化作業(yè)。

3推動稅務(wù)人員整體素質(zhì)

“更上一層樓”從集團企業(yè)的整個宏觀維度看，要增強全員稅收風險防控意識，在集團總部要延攬各方綜合素質(zhì)較高的稅務(wù)專業(yè)型人才，統(tǒng)籌健全集團稅務(wù)風險防控機制，明確好、劃分好稅務(wù)風險防控機構(gòu)的崗位、職責，集團要大力培育子公司決策層的稅務(wù)風險觀念，學懂弄通稅務(wù)風險的基本防范之道，不斷搜集企業(yè)內(nèi)部、外部典型涉稅案例，并將其層層傳導至子公司的管理層，以引發(fā)集團和子公司上下的共同關(guān)注，形成共擔風險、共迎挑戰(zhàn)的強大合力。子公司的各項稅務(wù)崗位調(diào)配，要優(yōu)先選拔和任用稅務(wù)專業(yè)技能過強、業(yè)務(wù)精通的專業(yè)人才，并加大對子公司稅務(wù)從業(yè)人員在最新稅務(wù)法律、規(guī)范的學習、培訓力度，使之始終以稅法領(lǐng)域的最新法律、規(guī)范作為一切工作的根本遵循，進而升華職業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)道德，使諸多業(yè)務(wù)人員在業(yè)務(wù)前端有意識地辨識和預(yù)防潛在的稅務(wù)風險，提升稅收法律的遵從度，捍衛(wèi)稅法的權(quán)威。

4加快建立健全稅法跟蹤機制，完善稅務(wù)考評機制

在集團企業(yè)范圍內(nèi)，要牢固遵循共享的稅務(wù)信息系統(tǒng)加快構(gòu)筑稅法運行、稅收優(yōu)惠等跟蹤性機制，科學掌握和系統(tǒng)分析稅法法律、規(guī)范的宣貫、執(zhí)行狀況以及稅收的具體進展情形，以此宣傳推廣良好的經(jīng)驗做法及問題建議，不斷健全稅務(wù)風險管控體系。稅收案例庫重點用作建構(gòu)稅務(wù)稽查以及涉及稅收、財務(wù)方面的法律案例庫等，在這個案例庫中，要明確稅務(wù)預(yù)警指標，集團可對照預(yù)警指標同案例分析集團內(nèi)部的具體涉稅風險，并力求形成信息監(jiān)督和溝通機制，以避免類似業(yè)務(wù)重復所出現(xiàn)的各類問題，在稅收管理全過程中大力實施“糾偏”。要結(jié)合稅收業(yè)務(wù)的日常監(jiān)控、運作情況，不失時機地創(chuàng)建一套行之有效的考評機制，并運用政策監(jiān)控表、納稅業(yè)務(wù)核查表等對比查看，強化業(yè)務(wù)監(jiān)管、考評預(yù)警，重點突出涉稅風險事項的重要性和嚴肅性。要千方百計調(diào)動集團內(nèi)部稅務(wù)人員的工作積極性，培育鍛造主人翁精神，形成一整套獎勵標準，提升稅務(wù)人員參與預(yù)防稅務(wù)風險的緊迫感和責任感。

5完善上下級溝通運作機制

稅收風險管控的溝通機制是調(diào)控風險、穩(wěn)定稅收環(huán)境的必由之路，通常細分為內(nèi)部上下層級的溝通機制以及外部稅企互動機制。在內(nèi)部溝通機制層面看，內(nèi)部要暢通上下級信息溝通，依托共享的稅務(wù)信息庫聯(lián)動下屬子公司的稅收進展狀況，同時命令下屬子公司結(jié)合可能出現(xiàn)的涉稅問題或者需協(xié)調(diào)解決的稅企互動事項及時有效地傳導上級公司和集團總部。要著力暢通稅企對話交流管道，企業(yè)同稅務(wù)機關(guān)要實現(xiàn)互動、雙向的涉稅信息溝通，必要時可構(gòu)建常態(tài)化的互動機制，引領(lǐng)稅務(wù)機關(guān)及時宣講最新稅收政策，密切了解企業(yè)財務(wù)運作情況，并將納稅人對涉稅風險事項的防控策略及時加以傳導，進而在實踐中不斷形成相對平穩(wěn)的長效化對話、溝通機制。

6結(jié)語

集團企業(yè)稅收風險的管控和調(diào)節(jié)離不開集團上下各級的共同努力，要從制度、形式、舉措上加強內(nèi)部、外部風險管控力度，不斷地增強稅收風險管控意識，補齊稅收風險管理短板，實現(xiàn)稅收風險管控全面發(fā)力、向縱深推進。

參考文獻

[1]高慧.集團企業(yè)稅收風險管理模式探討[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計,2015（9）.

[2]王會波.大型企業(yè)集團稅務(wù)風險管控模式探討[J].會計之友,2017（11）.

作者：賈懷勇 單位：青島水務(wù)集團有限公司排水分公司