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一、背景及概念介紹

根據(jù)相關文件規(guī)定和工作要求，江蘇省蘇州市人社系統(tǒng)一直緊張有序推進整個工作的進行。經(jīng)過近三年的制度完善和系統(tǒng)建立，在2017年10月江蘇省機關事業(yè)單位養(yǎng)老保險系統(tǒng)正式上線。而在此前有部分單位和人員已根據(jù)試點政策參加了機關養(yǎng)老保險。所以引申出來這項基金清算及補結(jié)算工作。以下對幾個概念進行描述，由此接下來介紹蘇州高新區(qū)如何做好基金清算補結(jié)算業(yè)務及財務處理的專題方案，僅供參考。關于準備期：準備期是指機關事業(yè)單位養(yǎng)老保險制度改革實際實施時間與國家規(guī)定實施時間（2014年10月1日）之間的錯后期。江蘇2014年10月1日至單位納入機關單位養(yǎng)老保險新制度參保之月的上月，大部分單位至2017年9月。關于清算：準備期內(nèi)單位按原試點政策規(guī)定在市金保一體化信息系統(tǒng)（下稱蘇州市系統(tǒng)）已繳納的基本養(yǎng)老金保險費，與已支付的離退休人員養(yǎng)老金、喪葬費等養(yǎng)老保險待遇進行收支清算。清算對象從納入新制度參保之月起，其參加原地方改革試點的養(yǎng)老保險繳費和待遇支付同時終止。關于補結(jié)算：納入機關單位養(yǎng)老保險新制度參保（下稱江蘇省系統(tǒng)）的單位及其參保人員應繳納的基本養(yǎng)老保險費、職業(yè)年金和社保經(jīng)辦機構(gòu)按規(guī)定應支付的退休人員養(yǎng)老保險待遇進行收支結(jié)算。

二、蘇州高新區(qū)清算和補結(jié)算原則、內(nèi)容及方法

（一）清算和補結(jié)算原則

（1）基金清算工作與基金補結(jié)算工作同步開展。（2）采取“收支相抵、差額結(jié)算”的辦法。（3）按照“成熟一個、辦理一個”的原則開展。

（二）清算和補結(jié)算內(nèi)容及方法

（1）清算內(nèi)容。列入清算的單位應與社保經(jīng)辦機構(gòu)就準備期單位及其參保人員已繳納的基本養(yǎng)老保險費和社保經(jīng)辦機構(gòu)已支付的養(yǎng)老保險待遇進行收支清算。（2）清算方法。社保經(jīng)辦機構(gòu)通過金保一體化信息系統(tǒng)計算出參保單位準備期內(nèi)按試點政策規(guī)定已向社保經(jīng)辦機構(gòu)繳納的基本養(yǎng)老保險費以及社保經(jīng)辦機構(gòu)已支付的離退休人員養(yǎng)老金、喪葬費、一次性撫恤金、遺屬補助費、1-3月生活補貼、護理費等養(yǎng)老保險待遇，經(jīng)單位核對確認后進行差額結(jié)算，稱為“清算差額”。（3）補結(jié)算內(nèi)容。列入補結(jié)算的單位應與社保經(jīng)辦機構(gòu)就準備期單位及其參保人員應繳納的基本養(yǎng)老保險費、職業(yè)年金和社保經(jīng)辦機構(gòu)按規(guī)定應支付的退休人員養(yǎng)老保險待遇進行收支結(jié)算。（4）補結(jié)算方法。社保經(jīng)辦機構(gòu)與補結(jié)算單位之間的基金補結(jié)算包括基本養(yǎng)老保險基金補結(jié)算和職業(yè)年金補結(jié)算，兩個基金分別結(jié)算、同步操作。①基本養(yǎng)老保險基金補結(jié)算。社保經(jīng)辦機構(gòu)通過江蘇省機關事業(yè)單位養(yǎng)老保險業(yè)務信息系統(tǒng)計算出每個參保單位在準備期內(nèi)應繳納的基本養(yǎng)老保險費（含單位部分和個人部分）和基金應支付的退休人員基本養(yǎng)老金，經(jīng)單位核對確認后進行差額結(jié)算，稱為“補結(jié)算差額”。②職業(yè)年金基金的補結(jié)算。職業(yè)年金基金補結(jié)算實行全額征收方式。社保經(jīng)辦機構(gòu)通過江蘇省機關事業(yè)單位養(yǎng)老保險業(yè)務信息系統(tǒng)計算出準備期間財政全額供款單位中參保人員個人應繳納的職業(yè)年金部分以及非財政全額供款單位應繳納的全部職業(yè)年金。（5）最后，將清算差額與補結(jié)算差額再進行軋差，得出“實結(jié)算金額”。結(jié)果為正數(shù)的，參保單位將應繳金額劃入本單位開戶銀行賬戶，以備社保經(jīng)辦機構(gòu)進行托收；結(jié)果為負數(shù)的，由社保經(jīng)辦機構(gòu)將應付金額撥付至單位開戶銀行賬戶。

三、參保單位與職工個人的清算

社保經(jīng)辦機構(gòu)與參保單位的清算和補結(jié)算工作全部完成后，再由各單位根據(jù)社保經(jīng)辦機構(gòu)提供的清算和補結(jié)算明細信息，負責與本單位參保職工進行個人繳費的結(jié)算工作。

四、社保經(jīng)辦機構(gòu)基金清算和補結(jié)算的賬務處理

在市系統(tǒng)將試點賬套中的已繳收入及已付支出金額紅字沖銷；在省系統(tǒng)里將各單位實施準備期個人應繳費及單位應繳費，列為基本養(yǎng)老保險費收入，并在具體核算時區(qū)分準備期內(nèi)各年度應繳費收入；將財政對基本養(yǎng)老保險基金的補助，列為財政補貼收入；將各單位實施準備期發(fā)放的退休費，列為基本養(yǎng)老金支出，并在具體核算時區(qū)分。

五、蘇州高新區(qū)基金清算補結(jié)算完成情況

蘇州高新區(qū)機關事業(yè)單位按“成熟一個，辦理一個”的原則進行分批結(jié)算。即各單位在數(shù)據(jù)核對完成且資金充足后再進入系統(tǒng)結(jié)算，先完成先結(jié)算，一個月結(jié)算一批，可分兩到三批。為減少區(qū)財政資金調(diào)度壓力，社保第一步先處理實結(jié)算金額為負數(shù)的單位，負數(shù)單位的下?lián)苜Y金是由市社保基金直接撥付到各單位，一個月集中撥付一次，然后由單位繳回區(qū)財政。第二步再處理正數(shù)單位，區(qū)財政用單位繳回的資金進行劃撥。截至2018年12月底，在市財政和市社保中心的支持和指導下，在區(qū)社保中心、區(qū)財政局、區(qū)內(nèi)所有機關事業(yè)單位及相關銀行的協(xié)力配合下，蘇州高新區(qū)率先完成所有單位的清算及補結(jié)算工作。共清算及補結(jié)算267家單位，其中撥付81家單位，金額19874萬元；征收186家單位，15122萬元。賬務處理亦全部完成。整個準備期基金清算和補結(jié)算工作順利完成。

參考文獻

［1］財政部,人力資源社會保障部.關于機關事業(yè)單位養(yǎng)老保險制度改革實施準備期預算管理和基本養(yǎng)老保險基金財務處理有關問題的通知［Z］.財社〔2016〕161號.

作者：吳燦華 單位：蘇州高新區(qū)社會保險基金管理中心