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一、礦產(chǎn)品貿(mào)易企業(yè)稅收籌劃管理的技術(shù)

企業(yè)所屬行業(yè)及自身特點(diǎn)不同，所采取的稅收籌劃方法或者技術(shù)組合不盡相同?？傮w來說，礦業(yè)企業(yè)納稅籌劃的基本技術(shù)主要是以下幾種：免稅技術(shù)；減稅技術(shù)；稅率差異技術(shù)；分割技術(shù)；扣除技術(shù)；抵免技術(shù)；退稅技術(shù)；延期納稅技術(shù)。貿(mào)易企業(yè)在正常的稅收籌劃管理中，往往不止使用一項(xiàng)技術(shù)，企業(yè)會(huì)根據(jù)實(shí)際情況采取多種技術(shù)組合使用。不同納稅籌劃技術(shù)針對(duì)不同的企業(yè)和環(huán)境會(huì)產(chǎn)生不同的效果，所以礦產(chǎn)貿(mào)易企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，需考慮其與企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造的相互影響。

二、通過轉(zhuǎn)移定價(jià)給企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值

定價(jià)轉(zhuǎn)移是外貿(mào)企業(yè)最常用的一種降低所得稅的稅收籌劃手段，它的原理是通過內(nèi)部交易，制定一個(gè)內(nèi)部?jī)r(jià)格，這種內(nèi)部?jī)r(jià)格不同意市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)條件下的定價(jià)機(jī)制。定價(jià)轉(zhuǎn)移是貿(mào)易企業(yè)進(jìn)行跨國(guó)投資經(jīng)營(yíng)實(shí)現(xiàn)全球戰(zhàn)略目標(biāo)的重要工具。定價(jià)轉(zhuǎn)移產(chǎn)生的主觀原因是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，客觀原因是為了適應(yīng)各國(guó)之間不同的稅收制度。

(一)減輕所得稅礦業(yè)貿(mào)易企業(yè)的全球性質(zhì)，決定了其會(huì)同時(shí)處于多個(gè)不同的稅收環(huán)境之下，不同國(guó)度的稅收制度和所得稅稅率是不同的。企業(yè)利用價(jià)格轉(zhuǎn)移將高稅率國(guó)的子公司利潤(rùn)，轉(zhuǎn)移到低稅率國(guó)的子公司，從而減少所得稅，增加企業(yè)的總體價(jià)值。通過不同稅率國(guó)子公司之間的價(jià)格轉(zhuǎn)移能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)繳納所得稅的總值最小化。運(yùn)用價(jià)格轉(zhuǎn)移，降低所得稅的另一種方式，是通過“避稅港”。這種低稅區(qū)或者免稅區(qū)對(duì)企業(yè)的所得稅要求很低，企業(yè)運(yùn)用技術(shù)手段把利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到設(shè)在這些低稅或免稅區(qū)的控股公司，可以給企業(yè)獲得大量的所得稅減免優(yōu)惠效益。

(二)減輕關(guān)稅關(guān)稅多為從價(jià)計(jì)征的比例稅率，貿(mào)易企業(yè)通過制定較低的內(nèi)部?jī)r(jià)可以降低過關(guān)的報(bào)價(jià)，從而減少應(yīng)納的關(guān)稅。全球范圍內(nèi)存在許多經(jīng)濟(jì)組織或者經(jīng)濟(jì)同盟，多數(shù)都有關(guān)稅的優(yōu)惠制度。比如歐盟自由貿(mào)易區(qū)規(guī)定，如果商品在貿(mào)易區(qū)之內(nèi)產(chǎn)生時(shí)，商品在進(jìn)行自由貿(mào)易時(shí)不需用繳納關(guān)稅。如果商品實(shí)在貿(mào)易區(qū)之外產(chǎn)生時(shí)，商品在成員國(guó)之間轉(zhuǎn)移需要繳納關(guān)稅。所以轉(zhuǎn)移價(jià)格是實(shí)現(xiàn)商品避稅的重要手段之一。

三、結(jié)束語

稅收籌劃管理工作是一項(xiàng)綜合性很強(qiáng)的管理活動(dòng)，隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展的全球化進(jìn)程不斷加快，稅收籌劃被越來越多的企業(yè)所認(rèn)可和接受，稅收籌劃理論需要包括企業(yè)和稅后部門等在內(nèi)的多個(gè)方面的共同配合。單就企業(yè)而言，稅收籌劃管理活動(dòng)就貫穿與整個(gè)企業(yè)的各個(gè)部門。另外不同企業(yè)所處的外部環(huán)境也不盡相同，所以在企業(yè)制定稅收籌劃時(shí)不能生搬硬套其他成功企業(yè)的做法，需要根據(jù)主觀和客觀的條件進(jìn)行全面了解，然后才能制定出最適合自身的稅收籌劃策略。

從企業(yè)和稅收籌劃的發(fā)展趨勢(shì)上來看，企業(yè)自身的納稅意識(shí)、籌劃意識(shí)不斷加強(qiáng)，相應(yīng)的從業(yè)人員的素質(zhì)也在不斷提高，企業(yè)稅收籌劃也會(huì)日趨成熟。另外隨著經(jīng)濟(jì)全球化水平的提高，各國(guó)稅制體系也會(huì)日臻完善，為企業(yè)提供的稅收大環(huán)境也會(huì)越來越成熟，大量成熟會(huì)計(jì)師和稅務(wù)師的成長(zhǎng)也會(huì)直接推動(dòng)稅收籌劃的發(fā)展。

作者：陳博單位：海南海域礦業(yè)有限公司