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摘要：本文通過對中儲糧直屬企業(yè)稅收風險管理影響因素進行分析，提出相應應對策略，以期提高稅收風險管控能力。

關(guān)鍵詞：稅收風險管理；建議；稅收籌劃

1影響稅收風險因素

中儲糧作為承擔特殊任務(wù)的政策性骨干央企，長期享受國家給予的稅收優(yōu)惠政策。這些優(yōu)惠政策促進了企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展，但也導致中儲糧基層企業(yè)稅收管理工作滯后。主要表現(xiàn)在：一是直屬企業(yè)稅收管理機制不健全，對涉稅行為缺乏有效的監(jiān)督約束機制；二是部分財稅人員稅收風險意識不足，稅務(wù)知識匱乏，依法納稅意識淡??；三是稅收政策的多變性，應稅環(huán)節(jié)增加，不能及時準確獲得政策關(guān)鍵點，造成稅務(wù)處理偏差，形成稅收風險源；四是企業(yè)稅務(wù)人員對企業(yè)業(yè)務(wù)了解不夠，稅收籌劃能力不強，難以為企業(yè)決策提供準確的稅務(wù)信息。

2應對建議

2.1建立健全企業(yè)稅收風險管理制度，構(gòu)建高效內(nèi)控工作機制

企業(yè)只有建立健全企業(yè)稅收風險管理制度，并能夠因環(huán)境、自身情況變化而不斷調(diào)整完善，才能有效堵塞管理上空白點，防止稅收風險發(fā)生。

（1）制定直屬企業(yè)稅收管理手冊。結(jié)合企業(yè)實際情況，認真梳理糧油購銷、中轉(zhuǎn)調(diào)運、倉儲保管、出租租賃、重組并購等主要業(yè)務(wù)，分析涉稅環(huán)節(jié)，明確適用稅種、稅率和相關(guān)稅收法規(guī)。同時對涉稅環(huán)節(jié)風險進行分析，明確應對措施，確保稅務(wù)人員依法依規(guī)開展涉稅行為。

（2）嚴格發(fā)票管理制度。一是制定發(fā)票的領(lǐng)購、保管、領(lǐng)用、登記管理制度，指定專人專崗專門負責建立發(fā)票登記臺賬。規(guī)范發(fā)票開具授權(quán)審批制度，形成業(yè)務(wù)部門申請、財務(wù)部門稽核、主管領(lǐng)導審批、稅務(wù)人員開具相互制約的工作流程，確保發(fā)票開具真實性、合法性。二是嚴格發(fā)票報銷審核制度。①對發(fā)票真實性通過發(fā)票查詢系統(tǒng)查驗真?zhèn)?，防止假虛假發(fā)票入賬。審核發(fā)票是否與真實業(yè)務(wù)一致，明確所需合同、出入庫單據(jù)等相關(guān)附件要求。②對發(fā)票合規(guī)性審核。在發(fā)票真實、業(yè)務(wù)真實的基礎(chǔ)上，對發(fā)票是否符合稅收法規(guī)要求進行審核，避免因發(fā)票不合規(guī)產(chǎn)生廢票，影響稅前抵扣。

（3）制定稅款申報環(huán)節(jié)審核制度。稅款申報是每月納稅申報工作的最后一環(huán)節(jié)，因此必須指定專人轉(zhuǎn)崗負責審核。通過申報表與表鉤稽關(guān)系、申報表與發(fā)票、申報表與財務(wù)賬等多角度審核，保證申報稅款及時準確。

（4）定期對企業(yè)涉稅相關(guān)制度設(shè)計合理性和運行效果進行監(jiān)督評價。因稅收政策不斷變化，企業(yè)自身業(yè)務(wù)也在不斷發(fā)展。企業(yè)稅收管理制度只有不斷改進、調(diào)整，才能適應不斷變化的內(nèi)外部環(huán)境。企業(yè)內(nèi)部評價小組或聘請第三方專業(yè)機構(gòu)對稅收管理制度進行定期或不定期評價，對于存在不足之處，采取有效措施，予以完善。

2.2強化稅收風險意識，提高企業(yè)涉稅人員綜合素質(zhì)

（1）企業(yè)稅務(wù)人員必須強化稅收風險意識，充分認識到企業(yè)稅收風險管理對保障企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的重要意義。忽視稅收管理工作，極易導致涉稅風險案件的發(fā)生。為此，財稅人員應做好以下3個方面的轉(zhuǎn)變：一是由學習稅法理論知識向?qū)Ｑ卸悇?wù)操作實務(wù)轉(zhuǎn)變；二是由爭取財稅優(yōu)惠政策向依法合規(guī)納稅轉(zhuǎn)變；三是由日常稅務(wù)操作向稅收風險管理轉(zhuǎn)變。

（2）創(chuàng)新培訓方式，提高直屬企業(yè)涉稅人員綜合素質(zhì)。一是加強企業(yè)涉稅人員職業(yè)道德建設(shè)，提高其稅法的“遵從性”。提高企業(yè)涉稅人員職業(yè)判斷能力，從主觀上避免偷稅、漏稅、騙稅等違法行為發(fā)生。二是通過互聯(lián)網(wǎng)、報紙、雜志、微信公眾平臺獲取與最新稅收政策相關(guān)信息并進行分析，以便更好掌握相關(guān)信息，確保企業(yè)稅務(wù)人員及時準確獲取新的財稅政策。三是鼓勵企業(yè)涉稅人員通過自學方式強化學習，不斷補充完善自身稅務(wù)理論知識體系。

（3）加強與稅務(wù)部門溝通，及時準確獲取稅收政策關(guān)鍵信息。稅務(wù)部門是各項稅收政策制定者和執(zhí)行監(jiān)督部門，其對稅法條款的解釋最具權(quán)威性。特別是當前稅收政策的多變性，以及各地稅務(wù)部門對稅法條款解釋和要求并不完全一致，使得加強與稅務(wù)主觀部門溝通協(xié)調(diào)，保持良好的稅企關(guān)系，對及時獲取稅收政策的關(guān)鍵點具有尤為重要的意義。在與稅務(wù)部門溝通過程中，企業(yè)稅務(wù)人員對稅務(wù)部門預警疑點，要及時予以答復。針對新的稅收政策，及時與稅務(wù)主管部門溝通，以獲取稅務(wù)主管部門的權(quán)威解讀和指導。避免因政策把握不準確，出現(xiàn)稅務(wù)處理偏差情況發(fā)生。

（4）積極參與經(jīng)營管理，提高稅收籌劃能力。合理稅收籌劃，可以有效減輕企業(yè)稅負，提升企業(yè)經(jīng)濟效益。企業(yè)財稅人員不能僅僅局限于簡單的報稅工作，而應該積極提高稅收籌劃能力，維護企業(yè)正當權(quán)益。①深入了解企業(yè)業(yè)務(wù)，積極參與經(jīng)營決策。稅收源于業(yè)務(wù)，稅收籌劃本質(zhì)上是對企業(yè)的業(yè)務(wù)籌劃，所以企業(yè)稅務(wù)人員必須深入了解企業(yè)業(yè)務(wù)，積極參與經(jīng)營決策，對企業(yè)不同的業(yè)務(wù)方案，開展事前稅負測算分析，為企業(yè)經(jīng)營者決策提供可靠的支持。②依靠稅務(wù)事務(wù)所等外部專業(yè)機構(gòu)，提升企業(yè)稅收籌劃合理性。稅務(wù)師事務(wù)所作為專門從事涉稅服務(wù)專業(yè)機構(gòu)，對企業(yè)稅收籌劃具有較高的水平。通過獲取稅務(wù)師事務(wù)所專業(yè)咨詢，提高企業(yè)稅收籌劃的合理性和和規(guī)范性。③充分利用稅收優(yōu)惠政策，開展企業(yè)稅收籌劃。企業(yè)財稅人員要及時了解相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，對照優(yōu)惠政策適用節(jié)點和范疇，以及需要提供相關(guān)手續(xù)，認真謀劃企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)，及時提供相關(guān)手續(xù)，充分享受國家稅收優(yōu)惠政策。

3結(jié)語

綜上所述，企業(yè)應不斷完善稅收風險管理制度，加強業(yè)務(wù)稅務(wù)人員職業(yè)道德建設(shè)和職業(yè)技能培養(yǎng)，積極與稅務(wù)部門溝通協(xié)調(diào)。同時企業(yè)財稅人員還要不斷提高稅收籌劃能力，為企業(yè)經(jīng)營決策提供可靠的稅務(wù)信息

參考文獻

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作者：李志好 單位：中央儲備糧秦皇島直屬庫